税务局通知

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查税务局通知【篇1】

海南省地方税务局关于土地增值税有关问题的通知

琼地税发[2009]104号

海南省地方税务局2009-6-29

各直属地方税务局，省局稽查局：

为进一步贯彻国家税务总局《关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发[2009]91号）的精神，加强土地增值税征收管理，现将土地增值税有关问题明确如下：

一、关于房地产开发费用的扣除问题

（一）房地产开发企业发生的利息支出，应按规定计入房地产开发费用即“开发土地和新建房及配套设施的费用”中扣除，不得计入房地产开发成本。

（二）凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其它房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”两项之和的5%计算扣除。

（三）没有发生利息支出的房地产开发项目，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”两项之和的5%计算扣除。

（四）房地产开发企业发生的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”两项之和的10%计算扣除。

扣除项目中的利息支出，不能同时适用第（二）款和第（四）款规定的办法。

二、关于旧房的确认问题二手房、房地产开发企业所开发的商品房已转为自用，作为固定资产核算的房产、非房地产开发企业自建自用超过一年的房产，均适用转让旧房的土地增值税政策。

三、普通住宅的征免税问题纳税人开发的房地产项目，同时包含普通住宅和非普通住宅的，在申报土地增值税清算时，应按普通住宅与非普通住宅的面积分别计算增值额。未分别计算的，不得适用“建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额百分之二十免征土地增值税”的规定。

普通住宅的认定按《海南省地方税务局关于普通住宅执行标准有关问题的通知》（琼地税发[2009]9号文）执行。

四、关于扣除项目凭证的确认问题

（一）对于包工不包料的建安工程，施工方按提供的建安劳务金额（不含材料价款）开具发票。在计算土地增值税扣除项目时，施工费用的扣除凭证以建安发票为准，材料和设备费用的扣除凭证以销售发票为准。

（二）对于包工包料的建安工程，施工方按工程结算金额（包含材料和设备价款）开具发票。在计算土地增值税扣除项目时，建安费用的扣除凭证以建安发票为准。

五、本通知自发文之日起执行。本通知下发前税务机关已作清算结论或其他税务处理的，不再按本通知规定予以调整，未处理的税务事项一律按本通知执行。《海南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策问题的通知》（琼地税函[2007]356）第一条、第五条和《海南省地方税务局关于明确商住综合楼土地增值税清算问题的通知》（琼地税函[2008]305）同时废止。

查税务局通知【篇2】

贵州省地方税务局关于印发《贵州省地方企业所得税汇算清缴管理实施办法》的通知

黔地税发[1998]200号

各地、州、市地方税务局、省直属征收分局 : 现将《贵州省地方企业所得税汇算清缴管理实施办法》印发给你们 , 请遵照执行。在执行中有什么问题及建议 , 请及时报告省局。

附 : 贵州省地方企业所得税汇算清缴管理实施办法

一九九八年十二月十七日

贵州省地方企业所得税汇算清缴管理实施办法

第一条 为加强企业所得税征收管理, 强化和规范地方 企业所得税汇算清缴工作 , 根据国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》(以下简称《汇缴办法》)规定 , 特制定本实施办法。.第二条 《汇缴办法》中第二条所称的纳税人 , 是指在中华人民共和国境内除外商投资企业和外国企业外的国有企 业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业 , 有生产、经营所得的事业单位、社会团体等其他组织从开始生产经营起 , 都应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》(以下简称《条 例》、《细则》)及有关规定进行汇算清缴。第三条 企业所得税的汇算清缴由纳税人自行计算应纳税所得额和应缴所得税额。纳税人不论是盈利还是亏损 , 都必须根据生产经营情况和预缴税款情况 , 在终了后 60 日内, 计算出全年应缴应退税额, 并填报纳税申报表、弥补亏损申请表、减免税申请表、企业财产损失报损表 , 经主管地方税务机关审核或上报批准后, 办理有关手续。

第四条 企业所得税汇算清缴 , 以企业会计核算为基础 , 其财务会计处理向国家税收规定有抵触的 , 以税收法规为依据 , 计算应纳税所得额。具体税前扣除项目按《条例》、《细则》 和财政部、国家税务总局、省人民政府有关规定执行。

第五条 根据有关规定 , 纳税人发生的有关税务事项需报地方税务机关审核或审批。具体时限 :(一)汇算清缴申报表报送时间。纳税人在终了后60 日内, 无论有无应税收入都应如实向主管地方税务机关报送下列资料 : 1.企业所得税纳税申报表;2.财务会计报表及其说明材料;3.与纳税有关的合同、协议书;4.外出经营活动税收管理证明;5.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;

6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（二)税前弥补亏损审(核)批表报送时间。纳税人发生亏损 , 应在终了后 60 日内将弥补亏损申请报告表及弥补亏损审(核)批表报送主管地方税务机关 , 主管税务机关根 据税收法规及有关规定进行认真审核, 并按审批权限报批后, 予以弥补。

(三)企业财产损失税前扣除申报时间为纳税人发生财产损失后, 应在终了后 60 日内向主管地方税务机关提出财产损失税前扣除申请, 填报财产损失税前扣除申请表 , 并报送下列资料 : 1.企业财产损失税前扣除申请报告及申请表;2.企业财产盘点、清查损失明细资料及说明;3.财产损失会计报表和财务决算资料;4.其他有关资料。包括: 保险公司赔偿证明;责任人赔偿证明；公安机关证明；人民法院判决书、裁决书;工商管理部门仲裁机构裁决书等。

(四)总机构管理费的审批时间及报送资料: 1.总机构管理费实行国家税务总局一年一批的 , 由申请提取管理费的总机构在每年 10 月底以前向主管地方税务机关提出书面申请并报送以下资料:(l)管理费汇集企业名单；

(2)提取额度；

(3)提取方式；

(4)上年分项管理费收支决算表；

(5)本年计划提取数及分项费用增减情况和有关财务报表等详细资料。

总机构申请提取的管理费,经主管地方税务机关审核后 逐级上报省地方税务局 , 由省局每年 11 月底前上报国家税务总局审批。

2.总机构管理费实行省地方税务局一年一批的 , 由申请提取管理费的总机构按《贵州省地方税务局转发国家税务总 局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法》的通知要求及 本实施办法第五条第(四)款第一点的规定办理 , 由主管地方税务机关审核后逐级上报省地方税务局审批。

3.申请提取管理费的总机构，未按本实施办法规定时间和要求提出书面申请报送资料的。主管地方税务机关不予受理,省地方税务局不予上报或审批。

第六条每一纳税，各级地方税务机关要根据省局汇缴工作要求，结合本地实际情况，对汇算清缴工作进行安排和部署。原则上纳税人自行汇缴率要达100%。重点稽查面必须达40%以上。

第七条 纳税人在自行汇缴的申报期内，各级地方税务机关要通过多种形式对辖区内的企业进行企业所得税汇算清缴的宣传培训，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整的当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作的程序，提高纳税人的自行汇算和办税能力。主管地方税务机关应加强企业所得税咨询的力量，选派业务素质较好的人员为纳税人提供咨询服务，解答纳税人在办理企业所得税申报过程中遇到的政策以及技术性问题，为纳税人提供优质服务，及时向纳税人发放汇算清缴的有关表、证、单等。

第八条 纳税人在纳税内无论盈利、亏损或处于减免税期，均应根据《条例》、《细则》及有关规定办理企业所得税纳税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限内办理企业所得税纳税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管地方税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人在办理纳税申报时，必须如实、正确地填写企业所得税纳税申报表及其附表，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，并对企业所得税纳税申报表、附表及所附报的资料的真实性、准确性负法律责任。第九条 各级地方税务机关要掌握本地缴纳企业所得税纳税人户数(事业单位和社会团体纳税户数要根据省局下发的名单进行清理造册)认真检查核实，及时采取措施，清除企业所 得税纳税申报的盲区和漏管户。

第十条 各级地方税务机关要严格执行《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)，纳税人不按期申报，拒不申报或不按规定期限结清税款的，主管地方税务机关要严格依照《征管法》的有关规定进行处理。

第十一条 主管地方税务机关接到纳税人报送的纳税申报表及有关资料后，应及时认真审核。审核的主要内容有：资料是否齐全、申报项目是否完整，是否符合逻辑关系，是否进行纳税调整等。如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，应及时通知纳税人进行调整、补充、修改或在接到纳税申报表之日起限期重新申报。纳税人如不进行调整和申报，主管税务机关将视同纳税人权利的放弃。对违反税法规定的，主管税务机关将根据《征管法》有关规定进行处罚。

第十二条 纳税人属新办企业中间开业的，其减免税的执行期，根据国家税务总局《关于新办企业减免执行期限问题的通知》规定执行。新办企业符合财政部、国家税务总局财税字〔1994〕001号文第一条第(一)、(二)、(三)、(四)、(七)款规定予以定期减免税的企业，如中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，汇算清缴时可向主管地方税务机关申请就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一起计算。如企业已选择该办法后次发生亏损，其上一已纳税款，不予退库；亏损计算为减免税执行期限的，其亏损额可按规定用以后的所得抵补

查税务局通知【篇3】

甘肃省地方税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法

发布日期：2010-09-07 浏览次数：101 字号：[ 大 中 小 ]

【税种类别】 税收征管

【发布文号】 甘地税发2007年第67号 【发文日期】 2010-09-07 【是否有效】 全文有效

第一章

总

则

第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局16号令）和《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]183号）的有关规定，制定本实施办法。

第二条 本实施办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额和经营数量（指从量计征的货物数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条 本办法适用于经主管地税机关认定和县以上地税机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户和虽设置帐簿，但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第四条 经县以上地税机关认定为定期定额管理的个人独资企业和其他需进行定期定额征收管理的纳税人或税种，比照本实施办法执行。

第二章

组织管理与实施

第五条 各级地方税务机关应按照国务院规定的征管范围，核定所管辖税种的定额，同时应当加强与国税部门的协调、配合，共同制定联系协作制度，定期交换定额核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保证信息渠道畅通。

第六条 定额核定由县以上地税机关负责组织。县地方期定额审批管理领导小组，负责本辖区基本定额的测算；定期召开会议评估、审定、批准定额；检查定额执行情况等。

第七条

地税机关核定定额要遵循公平、公开、公正的原则，定额的审批权和征收管理权要相互分离。

第八条 县以上地税征收管理机关中的定期定额审批管理领导小组，应定期组织人员于每年一季度内将本辖区内定期定额纳税人按行业、地段、规模等标准分类划等，选择各等级中具有代表性的重点纳税人，进行典型调查分析，典型调查比例不得低于5%，科学选取核定定额的参数，合理确定定额的调整系数，测算出每个等级的平均和最低应纳税营业额或收益额，做出调查分析，填制有关表格，作为税务机关评价、确定定额的基本依据和最低标准。

第九条 各级地税机关在核定定额工作中，要积极按照省局计算机定额核定管理办法进行核定，不断扩大计算机定额面，提高计算机定额的质量。

第三章

定额的核定方式和程序

第十条 地税机关进行典型调查、实地调查应采集以下信息：

1、纳税人基本经营情况，包括经营项目、投资规模、经营面积、从业人员、所处路段、服务群体类型、价格档次或标准、客流量大小、平均日或月营业额。

2、纳税人的主要支出项目，包括固定费用如房租、工资、各种管理费、折旧；变动费用如材料、物料耗用、动力、燃料耗用、水电耗用等。

3、同类行业、同等规模或类似规模纳税人的平均利润率（可以是营业利润率、费用利润率、成本利润率等）。

4、税务发票使用量等其他信息。

第十一条 定额执行期最长期限为一年。

定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

第十二条 新认定的定期定额纳税人，地税机关必须在三个月内完成其定额核定工作。

新认定的定期定额纳税人，在未接到地税机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向主管地税机关办理纳税申报，同时主管地税机关应在完成定额核定、送达《核定定额通知书》前暂定应纳税额，按照孰高原则征收税款。

第十三条 地税机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；

（四）按照发票和相关凭据核定；

（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；

（七）按照其他合理方法核定。

地税机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

第十四条 地税机关核定定额程序：

（一）自行申报。定期定额户要在生产经营开始一个月内向主管地税机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及地税机关需要的其他申报项目。

本项所称经营额、所得额为预估数。

对未按照规定期限自行申报的，地税机关可以不经过自行申报程序，按照《实施办法》第十二条规定的方法核定其定定额。

（二）核定定额。主管地税机关要根据定期定额户自行申报情况，进行实地核查，同时参考典型调查结果，采取本办法第十二条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。在实地核查，采集数据过程中应由两名以上税务人员参加。

（三）定额公示。主管地税机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。

公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管地税机关确定。

（四）上级核准。主管地税机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上地税机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。

（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。

（六）公布定额。主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

第十五条 地税机关不得委托其他单位核定定额。

第四章

定期定额户的申报征收

第十六条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受地税机关的检查。

第十七条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在主管地税机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。

第十八条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经地税征收管理机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

第十九条 定期定额户可以委托经地税机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向地税机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，地税机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

第二十条 定期定额户发生下列情形，应当向地税征收管理机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票领用、开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

第二十一条 各级地税征收机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用巡回征收、报缴合一或其他各种简化的税款征收方式。

第二十二条 县以上地税机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。地税机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。

第二十三条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者地税征收管理机关征收税款有困难的，地税征收管理机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第二十四条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；地税机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。

第二十五条 定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20%的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向地税机关进行申报并缴清税款。

第二十六条 定期定额户在定额执行期结束后15日内，应以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报（以下简称分月汇总申报），申报额超过定额的，税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款，月申报额高于核定定额不足20%的应纳税款，在15日内申报纳税不加收滞纳金；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。

实行简并征期的定期定额户，在简并征期结束后15日内应当办理分月汇总申报，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

定期定额户注销税务登记，应当向地税机关进行分月汇总申报并缴清税款。其停业是否分月汇总申报由主管地税机关确定。

第二十七条 定期定额户的经营额、所得额连续三个月纳税期超过或低于地税机关核定定额20%的，应当提请地税机关重新核定定额，地税机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。

第二十八条 经地税机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者现定额执行期发生的经营额、所得额超过定额20%而未向地税机关进行纳税申报及结清应纳税款的，地税机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续三个月纳税期超过定额，地税机关应当按照本办法第十三条的规定重新核定其定额。

第二十九条 定期定额户个人所得税征收实行附征率征收办法，个人所得税附征率的确定按照《甘肃省地方税务局关于统一定期定额户个人所得税征收率的通知》（甘地税征[2001]19号文件规定执行。

第三十条 经地税机关检查，发现定期定额户在生产经营活动中有使用假发票、回笼票、借用票等发票违章行为的，应按照法律、行政法规规定予以处理。同时每发现一次，主管地税务机关可在当期定额基础上上调15%以上作为新定额执行。

第五章

定期定额户的税收管理

第三十一条

定期定额纳税人停业时，应在停业前10日内到主管税务机关申报办理停业手续，并结清税款；主管税务机关要及时审批，收存其有关证簿和未使用完发票，并报上一级税务机关备案；纳税人停业期满或提前恢复经营，应在恢复经营前10日内，到主管税务机关申报办理复业手续，领回有关证簿。如有特殊情况需延长停业的，应在停业期满前10内，到主管税务机关重新办理审核批准手续。

在定期定额纳税人停业期间，主管税务机关必须进行实地检查，防止发生虚假停业。

第三十二条

各级地税机关要落实划片分段责任，将辖区内定期定额纳税人的停歇业、户籍管理责任、跟踪调查、纳税评估、催报催缴、税款缴纳、发票使用情况等日常管理工作落实到每个税收管理员和征收管理单位。

第三十三条

各级地税机关要搞好纳税服务，减轻纳税人的负担，积极开展形式多样的税法宣传，注意尊重和保护纳税人的合法权益，调动纳税人的积极性，征纳双方共同搞好定期定额管理。

第三十四条 地税机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。

第三十五条 定期定额纳税人的其他管理，如税务登记、变更、验、换证、外出开展经营活动、安装使用税控装置、领购使用发票等，按照征管法及其实施细则的有关规定执行。

第三十六条 对未达起征点定期定额户的管理

（一）地税机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》。

（二）未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。

（三）未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点，应当向地税机关申报，提请重新核定定额。税务机关应当按照《实施办法》有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。

第六章

法律责任

第三十七条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管地税机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。

第三十八条 地税机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。地税人员个人不得擅自确定或更改定额。

地税人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第三十九条 对违反本实施办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第七章

附

则

第四十条 本实施办法所涉及表格按照国家税务总局下发《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〈2006〉第1199号）文件要求执行，各地自行印刷。

第四十一条 本实施办法由甘肃省地方税务局负责解释。

第四十二条 本实施办法自公布之日起施行。

查税务局通知【篇4】

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北京市地方税务局文件

京地税法〔2001〕489 号

北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局税收执法过错责任追究暂行办

法》的通知

各区、县地方税务局、各分局，市局各处室、直属单位：

为贯彻落实《北京市人民政府推进依法行政工作实施方案》的要求，以及国家税务总局关于加强对税收执法权和行政管理权的监督制约的精神，进一步完善我局的执法责任制，强化内部监督，市局制定了《北京市地方税务局税收执法过错责任追究暂行办法》（以下简称《办法》）。现印发给你们，并就有关问题通知如下，请一并贯彻执行。

一、税务行政执法过错责任追究是税务机关内部监督机制的重要组成部分，是行政执法责任制的重要内容，对于规范税收执法行为，特别是基层执法人员的执法行为，促进依法行政具有重要意义，各单位应依照《办法》认真组织实施，把行政执法责任制落到实处，进一步推动我市地税系统依法行政工作向纵深发展。

二、税收执法过错责任追究过程中，对过错比较轻微的责任追究工作由法制工作部门负责组织实施；对于应当追究行政处分责任的，由法制工作部门转交人事、监察部门按照有关规定办理。被追究人员对行政处分决定不服的，应按照有关规定申请复核或申诉。

三、各区县局、直属分局的税收执法过错责任追究应当按照干部管理权限的有关规定进行，并及时将有关情况报市局备案。

四、各区县局、直属分局应就本单位责任追究的情况建立统计分析制度，并作好统计报告工作。

五、各区县局、直属分局应根据《办法》制定本单位的实施办法，在2001年12月10前将本单位的实施办法报市局备案。

六、税务行政执法过错责任追究是一项涉及各业务部门的综合性工作，各部门应加强配合，相互协调。

七、各单位在执行《办法》过程中的问题和建议请及时向市局反映。

二○○一年十月十日

附件：

北京市地方税务局税收执法过错责任追究暂行办法

第一条 为了规范税收执法行为，提高税收执法水平，促进依法行政，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规及规章的规定，结合我市地税系统税收行政执法的实际情况，制定本办法。

第二条 追究我市地税系统税务人员的税收执法过错责任适用本办法。

第三条 执法过错追究应当坚持公平、有错必究、过罚相当、寓教于惩的原则。

第四条 税收执法过错是指税务人员在税务行政执法过程中违反税法的行为；税务人员因超越职权、滥用职权、违反法定工作程序、行政不作为以及其它违反税法的行为，给国家及纳税人造成损害的，应当承担过错责任。

第五条 税务人员有下列情形之一的，均属于税务行政执法过错行为：

(一）违反有关法律、行政法规不征或者少征税款，致使国家税收遭受损失的；

（二）违反法律、行政法规，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的；

(三）擅自改变税收征管范围和税款入库预算级次的；

(四）违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者定率征收的；

（五）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人并造成损害的；

（六）对依法应当移送司法机关追究刑事责任的违法案件故意不移交的；

（七）作出的具体行政行为被复议机关撤销、变更，或者导致税务局在行政诉讼中败诉，或者导致税务局承担国家赔偿责任的;（八)评议考核、执法检查要求限期整改而未整改的；

（九）违反检查工作程序，滥用检查职权，给国家和纳税人造成损害的；

（十）其他违反法律、法规、规章和制度规定，造成不良后果的行为。

第六条 税务人员的行政执法过错责任，依据税收行政执法检查、税务检查审理及复查、复议、诉讼、行政赔偿、监察、信访中发现的问题提起追究。

第七条 追究执法过错按下列原则明确责任：

（一）因承办人个人原因造成执法过错的，由承办人承担全部过错责任；承办人为两人以上的，根据责任大小分别承担主要责任、次要责任；

（二）承办人的意见经过批准的，由承办人、批准人共同承担责任，其中批准人承担主要责任，承办人承担次要责任；因承办人弄虚作假导致错误批准的，由承办人承担全部过错责任；

（三）承办人的行为经复议维持原决定导致诉讼败诉的，由承办人和复议人员共同承担责任，其中复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任；

（四）执法过错行为是由集体研究决定的，主持人承担主要责任，其他人承担相应责任。

第八条 有下列情形之一的，不追究责任人的责任：

（一）因法律、法规规定不明确，导致执法过错的；

（二）集体研究时申明保留意见的；

（三）因执行上级机关命令、决定，导致执法过错的。

第九条 有下列情节之一的，可以从轻、减轻或者免除追究行为人的过错责任：

（一）因过错行为轻微，影响不大的，可以免予追究；

（二）过错行为后果严重，但主动承认过错，及时纠正错误减少损失、挽回影响的。

第十条 有下列行为之一的，应当从重或加重追究责任人的过错责任：

（一）因徇私舞弊、滥用职权造成执法过错的；

（二）同时犯有本办法第五条规定的两种以上过错行为的；

（三）发生两次以上根据本办法应追究执法过错责任的；

（四）对检举、揭发、控告人进行打击报复的；

（五）转移、销毁有关证据，或以其他方法阻碍执法过错责任调查、追究的；

（六）其他因执法过错造成重大损失的。

第十一条 本市各级税务机关的法制工作部门负责本级机关税收行政执法过错责任的日常工作。

第十二条 法制工作部门在税收行政执法过错责任追究过程中履行下列职责：

（一）对应追究执法过错责任的行为报主管局长审批立案；

（二）负责组织有关部门对执法过错行为进行调查；

（三）对执法过错责任案件调查报告进行初审并提出处理意见；

（四）负责处理其他与执法过错责任追究有关的事项。

第十三条 各部门在行政执法活动中发现执法过错的，应移交法制工作部门办理，并填写《北京市地方税务局税收行政执法过错责任追究转办单》。

法制工作部门接到《北京市地方税务局税收行政执法过错责任追究转办单》后，应填写《税务行政执法过错责任追究立案备案表》，报主管局长批准立案。

第十四条 立案后，法制工作部门负责组织有关部门对税务行政执法过错行为实施调查。参加调查的人员不得少于两人。

调查结束后，调查人员应向被调查人员核实有关情况，被调查人员享有陈述、申辩的权利，调查人员应当如实记录被调查人员的意见，并由被调查人签字确认。

第十五条 调查核实后，调查人员应制作《执法过错案件调查报告》，提出处理意见，报主管局长批准；对构成比较严重责任的，提出意见转有关部门处理。

第十六条 过错责任追究的决定可以下列方式作出：

（一）对事实清楚、证据充分、责任明确的责任人追究相应责任；

（二）对事实清楚、证据充分，没有过错的责任人，作出无过错定性；

（三）对应当移送其他有关机关处理的，作出移送决定；

（四）对执法过错事实不清，证据不充分、责任不明确的退回法制工作部门重新调查。

第十七条 法制工作部门应根据本局领导意见制作《税收执法过错责任追究决定书》；对应当追究行政处分责任的，由人事、监察部门按照有关规定办理。

第十八条 追究税务行政执法过错责任，可以采取以下形式进行处理：

（一）告诫谈话；

（二）扣发奖金；

（三）调整执法岗位；

（四）分局内通报批评；

（五）全系统通报批评；

（六）停职检查；

（七）按照《国家公务员暂行条例》及《税收征收管理法》有关规定进行处理。

第十九条 税务人员违法情节严重、涉嫌犯罪的，应按照有关规定由纪检监察部门移送司法机关处理。

第二十条 被追究人不服过错追究意见的，可以书面形式向做出决定的机关申辩，也可以直接向上一级税务机关申辩。有关税务机关应在接到申辩材料次日起两个月内做出书面答复。

第二十一条 执法过错案件结案后，法制工作部门应按照有关规定立卷，并送同级人事部门归档。

第二十二条 各区县局、直属分局应根据本单位的实际情况制定实施办法，并报市局法制处备案。

第二十三条 各区县局、直属分局应在每年1月15日前将上执法过错责任追究的统计情况报市局法制处。

第二十四条 本办法自2001年11月1日起执行。

查税务局通知【篇5】

河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知

冀地税函[2005]216号

各市地方税务局、省直属征收局：

根据各地在企业所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关业务问题明确如下：

一、关于房地产开发企业收入的确认问题

（一）房地产开发企业收入的确认，是指已完工开发产品的收入确认。开发产品经过有关部门验收合格后，即作为完工。销售未完工开发产品收取的价款（包括定金）作为预售收入，开发产品完工后按照售房合同有关条款办理移交手续后应确认收入的实现。企业在开发产品未办理移交手续前，所获得的分期预收款，不适用《国家税务总局关于房地产开发企业有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号）第一条第（二）项的分期付款方式确认收入的规定，不作为销售收入处理，而应作为预售收入计算预计营业利润，并入应纳税所得额计征企业所得税。

（二）关于开发产品的出租、自用问题

1．企业将开发产品临时自用，以后用于出售的，在临时自用期间，不视同销售。临时自用是指开发产品使用期限不超过一年。具体判断方法为：开发产品已经自用，且距开发产品完工之日不满一年。开发产品使用期限超过一年的，应视同销售。

2．国家税务总局国税发[2003]83号文件中所指的临时租赁，是指开发产品使用期限不超过一年的租赁，超过一年的应转为经营性资产，视同销售。

3．开发产品自用或转为经营性资产的，在资产的税务处理 中，应按照视同销售的价格计价，以后出售时再按销售固定资产确认收入的实现。

4．企业在开发产品立项时作为自用、经营性资产的，可作为自建固定资产，不视同销售，在资产的税务处理中，按照实际发生的成本计价。

二、实行工效挂钩办法的国有企业，其应付工资结余因改制而转增资本公积金的部分，分别以下情况进行处理：

（一）以前按提取数进行工资扣除的国有企业，其用相应的应付工资结余转增资本公积金的部分，应计入应纳税所得额，计征企业所得税；

（二）按实发数进行工资扣除的国有企业，其用应付工资结余转增资本公积金的部分，不计入应纳税所得额，不计征企业所得税。

三、纳税人发生的应付福利费、职工教育经费结余，不论其在账务上如何进行处理，均不计入应纳税所得额，不计征企业所得税。

四、在实行县、乡（镇）电力一体化管理的过程中，县电力公司（局）无偿接受的原乡（镇）及以下电管所（农电所）等农村集体电力资产，应视同接受捐赠资产计价，并入应纳税所得额计征企业所得税。接受方按无偿接受的资产净值计提的折旧，准予扣除。

五、国有企业（包括国有控股企业）之间无偿划拨资产，划拨方无偿划拨的资产，按其账面净值准予扣除；接受方应视同接受捐赠资产进行计价，计入应纳税所得额计征企业所得税。接受方按接受的资产净值计提的折旧，准予扣除。

六、企业产品取得“中国名牌”称号后，省、市、县政府给予企业的奖励，应并入企业的收入总额计征企业所得税。

七、房地产开发企业在房屋拆迁过程中，返还拆迁户的面积内的房屋，按房屋的市场价格确认收入，并入应纳税所得额计征企业所得税。

八、对实行核定征收的纳税人，其取得的除主营业务收入以外的各种收入，如各种补贴收入、银行存款利息收入等，均应并入企业的收入总额，计征企业所得税。

九、按现行税收政策规定，企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。上述年净收入是指收入扣除成本费用后的余额。

十、纳税人发生的存货正常损耗，可参照行业规定的标准在进行纳税申报时自行扣除。

十一、纳税人投资成立全资子公司的，对投资资产进行资产评估发生的减值可在投资企业扣除，成立的全资子公司可按资产评估价值确认计税成本。

十二、纳税人按国家规定为其雇员缴纳的工伤保险基金、计划生育保险基金，准予扣除。

十三、纳税人因意外生产经营事故发生的损失，经有权地税机关批准可在税前扣除，支付的抚恤和补赔偿金允许其在进行纳税申报时自行扣除。如果纳税人为其雇员缴纳了工伤保险，可先用工伤保险基金支付，其差额由纳税人在进行纳税申报时自行扣除。

十四、纳税人在销售产品、商品过程中发生的现金折扣，准予扣除。

十五、纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除：

（一）有严格的内部财务管理制度；

（二）有明确的差旅费补贴标准；

（三）有合法有效凭证（包括企业内部票据）。

十六、按现行财务会计制度规定，煤炭、矿山等采掘企业对井上固定资产和井下机器设备应计提折旧，对井下建筑物（主要包括主井、副井、风井、井底车场及运输大巷等）不提折旧。企业按吨产量标准提取的维简费，主要是用于矿山生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率。因此，对煤炭、矿山等采掘企业井下机器设备计提的折旧，准予扣除。

十七、纳税人通过工商行政管理部门批准的广告公司制作广告海报、宣传单、灯箱及楼顶大型户外广告，且有广告行业专用发票的，可作为广告费按规定的比例进行扣除。不同时符合上述条件的，按业务宣传费的相关规定进行扣除。

十八、纳税人通过租赁互联网服务器空间建立网站，进行自我宣传所支付的费用，按业务宣传费的扣除规定进行扣除；其通过互联网作为主要业务活动发生的相关销售费用，准予扣除。

十九、对房地产开发企业按预收款收入缴纳的营业税、育费附加、地方教育费附加、预征的土地增值税等，按照收入与费用配比原则，在其对应的预收账款按规定转作收入时，准予扣除。

二十、纳税人按国家规定标准提取的冶金矿山维简费、煤矿维简费、煤炭生产安全费用，准予扣除。具体为：

（一）冶金矿山维简费

1．国有大中型冶金矿山企业18元/吨；

2．其他冶金矿山企业可根据自身条件在15至18元/吨的范围内自行确定，并报当地主管地税机关备案。

（二）煤矿维简费。企业根据原煤实际产量，每月按吨煤8.50元在成本中提取。

（三）煤炭生产安全费用

1．大中型煤矿

⑴高瓦斯、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤3至8元； ⑵低瓦斯矿井吨煤2至5元；

⑶露天矿吨煤2至3元。具体提取标准由企业在上述标准和范围内确定，并报当地主管地税机关备案。

2．小型煤矿

⑴高瓦斯、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤10元；

⑵低瓦斯矿井吨煤6元。

有关企业分类标准，按现行国家煤炭工业矿井设计规范标准执行；有关高、低瓦斯矿井和煤与瓦斯突出矿井的界定，按现行《煤矿安全规程》的规定执行。

二

十一、纳税人用于捐赠的扣除限额，按应纳税所得额的规定比例计算。纳税人在进行年终纳税申报时，可先按纳税调整前所得计算捐赠扣除限额；之后，再在纳税申报表“其他纳税调整”栏目进行相应的调整。

二

十二、实行核定征收企业所得税的纳税人，其发生的财产损失、坏账损失，不得扣除。

二

十三、从2006年1月1日起，各级地税机关不再审批企业的各种费用（包括购销费用）包干事项，企业发生的相关费用，能出具合法有效凭证的，准予扣除；不能提供相关合法有效凭证的，不得扣除。

二○○五年十一月二十八日