实施方案

跟踪审计实施方案 篇1

一、全过程跟踪审计的必要性

随着国家对三农问题的重视，小型农电水利工程建设项目日益增多，一些项目由于资金有限、涉及的面广、内部管理与外部监督的力度不够、相关法律法规不够完善，因此，做好小型农电水利工程建设项目全过程的跟踪审计工作显得尤为重要。小型农电水利工程项目建设过程中，存在着一些客观和主观的问题，因此更有必要做好项目的全过程跟踪审计工作。 小型农电水利工程项目的可行性研究一般由建设单位委托给专业的咨询公司来编制，但由于个别的编制单位技术力量不够，建设单位的审查力量薄弱，从而使得对项目的财务状况分析、环境影响分析、风险评价与社会效益分析不够深入，甚至受政府或者领导的意志左右，缺乏应有的科学性。这种主观性和不科学性就容易导致竣工后工程的经济性达不到预期的要求，致使国家的资金出现流失的现象。小型农电水利工程项目在招标阶段，一般委托专业的招标机构进行招标和评标，这样可以避免一些违规现象的发生，由于项目投入较大，一般是分成多个标段来分别招标，但是在实际的操作中，经常会出现招标的不规范的现象，发生一些暗箱操作的情况，从而使得工程的投入增加，质量下降等情况的发生，为工程的质量安全埋下了重要的隐患。设计的不规范是建设项目的通病，初步设计方案不应该是单一的，而是应该有方案的对比和可选性，经过实际勘测和多方论证后，选择经济、安全、可行的方案作为最终的方案。 但是，有些小型农电水利工程项目的初步设计方案比较单一，没有可比性，例如有一些小型农电水利工程项目已经施工了，然而设计方案却有一部分未完成，导致在施工的时候要修改施工方法，导致施工方案出现变更，导致超过概算的情况发生。

此外，工程材料的采购容易出现因为采购人员为了自身利益，和厂家相互勾结，采购厂家的产品，提出回扣的现象发生，这样将导致廉价、质量较差的产品流入到施工现场。另外，还经常出现业主单位强行施工单位采购他们制定的产品，缺乏有效的监督和管理，导致采购环节成为谋取个人利益的好时机。工程管理的有效到位，是确保工程质量的关键，但是在施工现场，有些业主为了谋取利益，将工程分包给制定的施工单位，或者是分割工程进行分包，导致各个环节施工进度不统一，从而引起施工质量下降，导致小型农电水利工程进度滞后和各种质量问题的出现。有效的审查，可以监督工程管理工作是否到位，是否按正常的法律法规执行。可见，加强小型农电水利工程全过程的跟踪审计非常有必要。

二、全过程跟踪审计的内容

全过程跟踪审计小组一般由公司各业务部门员工组成，包括审计、工程、财务、法律事务等各方面的专业人员，他们熟悉小型农电水利工程项目的各项业务，熟悉公司自身的管理政策、业务程序和经营活动，了解项目在经营活动过程中存在的问题，可以在审计过程中及时抓住重点，更好的对企业活动进行审查。通过审计，能够确保小型农电水利工程高质量以及实现投资目标，提高建设管理水平。全过程跟踪审计包括内部机构组织阶段、工程招投标阶段、工程施工阶段以及工程结算审计阶段。特别是工程结算审计阶段的'过程中，首先要确保审查工程量的真实性和准确性。严格把关工程量的计算和审核，因为工程量的编制结算计算工作量大，极容易出现差错，是最烦琐的环节，因此要确保工程量的准确性，必须根据竣工图纸及其他相关资料以及现场情况，对其进行严格审查和核实。然后审查工程结算书的编制要能达到相应的要求，审计人员需要按照合同和投标文件的要求，明白招标范围大小，知道哪些内容可调整，哪些内容不能动。然后使用相关的现场资料就可以调整的部分调整。调整的地方要与相关的规则相符，正确的套用预定的额度，实事求是的计算出符合合同约定的材料价格等。

三、结合实例论全过程跟踪审计

随着国家对三农问题的重视，小型农田水利工程项目日益增多，但是由于资金有限，监管缺失，导致全过程跟踪审计有时候形同虚设，下面以四川南充市某小型农田水利工程为例，对其采用全过程跟踪审计的内容如下：(1)决策阶段。建设单位成立了由部分专家组成的专家组，对项目审批、前期准备、工程招标、工程施工、竣工验收等各环节的过程进行决策性的评审。(2)设计阶段监督。在项目作出决策后，控制工程造价的关键就在于设计。工程设计制约着固定资产投资效益。为达到利用有限资金取得最大效益的目的，必须对建设方案进行合理评价。所以在该阶段进行审计至关重要。(3)招标阶段。建设单位通过聘请社会上有“代理”、“审计”资质的中介机构，对该小型农田水利工程建设项目进行全过程跟踪审计，发挥外部审计、审核的作用。项目监审机构(即纪检监察部门)全程监督所有代理机构招标的过程。(4)预算编制阶段。建设单位通过招标的方式选择造价咨询公司后，由该公司对每一项工程按照合同约定进行审核，特别是对合同外的增加工程或者合同变更工程进行严格控制，严格把关。(5)施工阶段。建设单位通过公开招标施工监理单位后，要求监理人员认真履行职责，严格把关，不允许在工程质量上有任何差错。(6)竣工决算阶段。聘请造价咨询公司通过严格的竣工验收和竣工审计， 审查工程量和工程造价，确定建设成本的真实性、合法性，提高项目投资效益。

通过采取以上一系列全过程审计措施，该小型农田水利工程收到了良好了经济效益和社会效益。

四、结束语

全过程跟踪审计是当下很多的企业为了完善项目内部管理制度，提高防范项目风险的意识而采用的审计方式之一。只有不断探索小型农田水利工程项目审计中全过程跟踪审计的方法及内容，力求通过审计的监督，促使小型农田水利工程项目审计中建设项目管理水平的提高，以其为企业开展工程项目全过程审计探索，才是一条行之有效的方法。

跟踪审计实施方案 篇2

一、引言

我国审计机关对跟踪审计的探索起源于20世纪80年代末，但在随后很长的一段时间内，这种审计方式并未得到广泛应用。但近年来，随着我国转型升级力度不断扩大，一批批重要的改革举措以政策措施的形式颁布并实施，其中涉及教育、医疗、创业创新、环保、新型城镇化等各项内容。而地方各级机关单位对相关政策措施的执行效果有强烈的关注以及了解政策执行现状的迫切需求。我国对政策跟踪审计的需求不断增加，审计的内容不断扩充，范围不断加大。在20xx年9月2日的《审计署绩效报告（20xx年度）》中指出：通过持续开展政策落实跟踪审计，推动资金落实、项目实施、政策落地和追责问责，促进了国家重大决策部署贯彻落实。可见，政策措施落实跟踪审计已成为当前乃至今后一个时期内国家审计的重要内容。但我国对于政策跟踪审计探索的时间还很短，实践经验并不丰富，学术界对于政策跟踪审计的文献较少。因此，笔者选取了我国各省、市的6个政策跟踪审计项目，分别为：审计署稳增长等政策跟踪审计、上海市审计局对援疆政策的跟踪审计、青海省抗震救灾政策跟踪审计、南京市保障房工程跟踪审计、北京市平原地区造林工程跟踪审计以及浙江省特色小镇政策跟踪审计。通过梳理这6个政策跟踪审计项目的实践，从审计实施流程和评价内容两个方面对我国政策跟踪审计的经验进行总结与思考，以期为后续的政策跟踪审计的实施提供切实、可靠的参考。

二、审计实施流程

通过对6个项目分析发现，政策跟踪审计路径主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。（如图）具体而言：

（1）在审计准备阶段，使用深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案四步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。由于审前调查的结果在很大程度上影响审计方案的设计，而审计方案的合理性、科学性对于该项目的顺利开展起到关键作用。因此，审计署稳增长项目、稳增长等审计组经过专家指导以及一段时间的审前调查后，才能制定详细、准确的审计方案。在南京保障房政策审计准备阶段，因保障房政策涉及巨大的财政支出，同时也受到政府和群众持续、高度的关注，故保障房政策的审计被列为南京市审计局的审计项目。审计组人员对保障房政策进行收集，梳理出相关要求和标准，经专家组共同讨论，结合历年审计结果，编制具体可行的审计方案。浙江特色小镇审计组，采取政策措施清单、研讨会、相关部门面谈、专家咨询等多种形式，不断加深对政策的学习和理解。同时，对高校资源、政府资源、社会资源进行整合，实现各要素的最佳调配，发挥协同效应，从而提高审计效率，最大化地利用社会资源。

在此基础上，审计人员挑选几个具有代表性、典型性的小镇，赶赴现场观察建设情况，获取第一手资料。如在20xx年4月，审计组对绍兴黄酒小镇实施审前调查，实地考察了小镇的建设情况以及小镇的规划内容，对小镇建设过程中出现的资金、人才、土地等各方面的情况详细地询问并多方求证，并以该调查的结果结合之前的分析，设计了一系列的填列表格，也为审计方案的确立打下基础。平原造林工程是一项改善人居环境、造福广大群众的民生工程，受到社会广泛关注。北京市审计人员与农林方面专家进行讨论，共同制定科学合理的审计方案。而青海省审计厅在地震灾害发生后，立刻将抗震救灾政策的审计列为当下的重要审计项目。审计组以收集的相关救灾政策为判断依据，将救灾资金和物资作为审计的重点，经专家和审计组人员共同讨论，编制了审计方案。

（2）在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。如审计署稳增长审计小组人员通过发放审计通知书将审计的基本情况告知被审计单位，随后特派办与各省审计厅会对不同地区进行审计并定期相互交流，以实现特派办之间信息互通，减少审计实施过程中的偏差，保障审计的顺利实施。在保障房政策审计实施阶段，从保障房开工建设开始，南京市审计部门先后组织了16个审计小组、72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。

通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。特色小镇审计小组在4月12日就印发审计通知书，将审计信息传递给各相关单位。北京市审计局在平原地区造林政策跟踪审计中，重点审查土地利用、资金的筹集管理和使用、建设程序的合规性、施工建设管理等情况。同时向各镇派出驻场审计人员，在种植期间对工程质量、安全、进度实施现场监管，并公布驻场审计人员联系方式，方便现场出现问题时能够及时沟通。青海省审计厅对资金的`来源、数额、分配去向、用途和管理使用情况等进行审计，以确保救灾资金的有效使用。救灾资金包括青海省级财政拨付的8000万元、玉树州财政拨付的4800万元和玉树州民政局发放的118万元得到审计人员的确认。

（3）在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。如审计署每月将稳增长等政策审计报告公布在其网站，目的在于揭示当前政策执行存在的问题。在20xx年12月报告明确指出，江苏、吉林、陕西等省的民生保障工作落实不到位、项目进展慢、未按时完成节能环保方面工作任务。这促进了这些省份进行改革，真正发挥了审计报告的价值。在浙江特色小镇审计报告阶段，征求意见书寄送至各特色小镇所在市、县政府和13个省级部门后，各单位及时将送达回证和反馈意见寄回。青海省审计组人员将获取的资金使用、物资发放、遇难人数等可靠信息向相关部门进行汇报，促使救灾政策进一步落实。南京市审计部门从保障房开工建设开始，先后组织了16个审计小组72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。

三、结论与启示

1、结论

政策跟踪审计实施主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。在审计准备阶段，使用选择审计项目、深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案五步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。

2、启示

通过对我国6个政策跟踪审计项目实践的总结，笔者认为在政策跟踪审计实施时需注意以下几个关键点，以提高审计效率和审计质量。首先，在审计准备阶段要重视对政策理解，深化思想认识。对于所审计的相关政策要多次讨论、深入理解才能真正了解政策意图，才能确定正确的审计目标和审计对象，并及时发现问题。其次，在审计实施阶段，绝不能忽视基础资料的整理工作。政府审计的特点之一就是其审计对象的特殊性和报告的严肃性，基础资料作为出具审计报告的重要依据，必须保证基础资料的真实性、完整性、准确性，对基础资料的审核要求应非常严格。

最后，在审计报告阶段，必须重视审计成果的展现，充分体现审计价值。随着政策跟踪审计浪潮来袭，社会各界对审计报告的要求也越来越高，必须着力提升政策跟踪审计成果运用价值。

跟踪审计实施方案 篇3

机场建设项目是一项投资规模大、建设周期长和涉及范围广的复杂建设活动。建设一个机场少则耗费几亿、几十亿元，多则花费数百亿元，仅20xx年中央用于民航机场建设的投资就多达2，000亿元。面对如此巨额投资，为了更好地发挥投资效益、节约建设资金和规范建设主体行为，建立与之相适应的机场建设监管体制则显得尤为重要。机场建设全过程跟踪审计一改传统的“事后买单”做法，从项目立项开始就介入跟踪审计，对机场建设项目实施全过程的动态审查监督，取得了显著效果。

一、问题的提出

建设项目跟踪审计，其实质是实时审计，又称为同步审计，是指审计部门对建设项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动全过程地审计、监督、分析和评价，通过及时掌握项目建设动态信息，发现和评价工程建设过程中存在的问题，帮助建设部门纠正偏差，以实现对工程建设项目全过程的动态审计监督与控制。机场建设项目是我国重大基建项目之一，它的成功与否直接关系到国家和人民的利益。纵观我国的机场建设项目审计发展脉络，无论是早期的结算审计，还是近期的建设项目管理审计，基本审计方式都是事后审计为主，未能真正渗透到建设项目的全过程，缺乏必要的事前预防和事中控制，对工程造成的损失浪费，也只能秋后算账，于事无补。另外，由于机场建设项目资金量庞大，涉及范围广，管理非常复杂，如果管理体制不健全，很容易让有些人有机可乘。因此，只有将机场项目建设跟踪审计变“事后”审计为“事前、事中、事后”全过程跟踪审计，做到“关口前移”、“全程控制”，才能最大限度地规避审计风险，提高审计质量。

二、机场建设项目跟踪审计的主要职能

机场建设项目跟踪审计的主要职能是：受机场集团委托，代表机场集团对机场的整个建设活动实施全过程的管理、监督、评价、控制、协调等。具体内容包括：

1、建设项目前期跟踪审计。主要包括对建设项目可行性研究报告、设计任务书、战略环评、人防、消防报告等以及对建设项目概算、建设项目招投标、建设单位内部制度的建立与实施等进行审计，重点审查建设项目是否合法合规，各项程序是否依次进行，有无漏项违规操作等问题，确保建设项目按照建设程序实施。

2、施工阶段跟踪审计。这一阶段主要是对施工合同的签订与履行情况、工程进度款、主要材料设备的选购和定价、隐蔽工程验收和变更签证等进行监督审查。重点审查施工合同文本的科学合理性、施工合同的履行情况、工程进度款的支付是否严格按照合同规定进行、隐蔽工程验收各方人员是否到位，并按实验收及现场变更签证的真实性等。

3、工程竣工结算阶段跟踪审计。主要对工程竣工结算和工程竣工财务决算进行审计。重点审查工程承包范围内工程量是否完工、现场变更签证是否真实完整、取费是否准确、竣工结算是否按照合同规定进行、是否符合相关程序及财务决算的完整性、真实性和合规性等。

三、机场建设项目全过程跟踪审计模式

我国建设工程项目跟踪审计起步较晚，仍然处于初级探索阶段。首都机场在三期扩建过程中率先引入了全过程跟踪审计理念，取得了显著的效果，重庆江北国际机场三期改扩建工程在结合自身实际的基础上，借鉴首都机场在跟踪审计方面的成功经验，积极探索并形成了一套符合自身发展建设的跟踪审计模式。

重庆机场集团总公司成立了重庆江北国际机场扩建指挥部，代表业主对重庆江北国际机场三期改扩建工程进行全面管理指挥，三期扩建初设批复的概算达34亿元之多。为了更好地发挥投资效益、节约建设资金和规范建设主体行为，重庆机场集团引入了全过程跟踪审计理念，成立了专门跟踪审计小组，对三期改扩建工程实施全过程的跟踪审查监督。重庆机场集团于审计部下专门设立了三期改扩建工程跟踪审计小组，组长由集团党委副书记担任，全面负责三期改扩建跟踪审计工作，并通过公开招标择优选择具有相应资质的咨询单位负责具体的跟踪审计工作。审计小组下又分为管理审计和造价审计两个工作队，分别负责工程管理和造价方面的.全过程跟踪审计。这个审计小组是代表重庆机场集团公司对包括扩建指挥部在内的所有建设主体进行跟踪审计，为规范建设主体行为，及时发现和评价项目建设中遇到的问题并主动进行控制，及早实现项目目标都具有重要意义。重庆江北国际机场三期改扩建项目实施的全过程跟踪审计是在首都机场集团党委副书记的指导下顺利实施的，借鉴了首都机场跟踪审计的成功经验，建立了一套科学合理的跟踪审计模式。

四、确保跟踪审计目标实现的对策措施

1、完善四项对接制度。

一是审计人员参加指挥部例会制度。审计人员通过参加扩建指挥部的会议或者其他有关单位的相关会议，全面了解相关情况，安排审计工作；

二是建立《审计通知单》制度。指挥部通过《审计通知单》，及时告知审计机构需要审计的项目，同时也作为审计机构的工作依据；

三是《审计建议书》制度。审计人员在审计监督中发现的问题，应及时发出《审计建议书》，并督促改进；有关单位在接到《审计建议书》后，应正确对待并针对问题积极改进。《审计建议书》将作为业主对审计机构业绩考核的重要依据；

四是统一签证制度。结合跟踪审计要求，由指挥部统一规范各种签证、验收单据，以规范各类签证行为。

2、把握六个审计关键环节。目前，相对机场巨大的投资规模，无论是机场方还是中介审计机构的审计力量均明显不足，加上审计成本也相对有限，把握跟踪审计的关键环节，方能达到事半功倍的效果。

一是设计变更和施工变更。通常有些施工单位在招标时以低价中标，然后在施工过程中想方设法给建设单位找麻烦，增加变更索赔，从而获取利润。与此同时，现在管理人员也容易在利益的诱导下滋生腐败，在变更的真实性和必要性上不能保持客观公正的作风。所以，加强对变更的审计，既有利于合理控制工程造价，又可以起到预防腐败的作用；

二是招投标管理审查，特别是招标文件和合同文件的审查。招投标是机场建设中一个非常需要关注的重要环节，招投标效果的好坏直接决定着成本控制，影响到后期的施工和材料设备的质量。因此，需要跟踪审计小组协助业主把好关，认真做好招投标管理特别是招标文件的审查和招标程序的合规性；

三是设备和材料采购。这个环节在实际操作过程中，人为的因素影响较大，要尽可能在合同中细化和明确。同时，要加强设备和材料的机场和现场管理，重点防范以假乱真、以次充好问题，有时换个产地和品牌，虽然不会涉及到大的质量问题，但价格差异却很大；

四是隐蔽工程。跟踪审计要及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或施工过程中做好记录取证，防止偷工减料，准确掌握工程施工过程中各种有效信息，监督、签证各参建单位的工作情况和职责履行情况，既可保证施工工序和施工质量，又可掌握基础数据，减少与施工方的争议和扯皮；

五是工程款支付。有的施工单位为了早拿钱，多拿钱，往往会想尽各种办法，甚至贿赂相关管理人员。因此，跟踪审计单位要通过对合同和支付情况的审查，严格按照合同约定、按施工进度付款，防止超前支付，确保资金安全；

六是违法转包分包。这一问题不仅会影响工程质量，还可能会引发社会问题，是现实中引发农民工讨薪的一大根源，跟踪审计机构切要重视。

3、做好审计定位，增强审计的服务性。机场建设项目实施跟踪审计后，跟踪审计成为了建设过程中的一个主要控制环节。在跟踪审计实施过程中，审计人员频繁介入各项建设活动，如果对自己定位不明确非常容易导致审计人员偏离自己的职责范围，出现越位侵权等现象。这样不仅做不好审计工作，反而会影响其他建设主体工作的顺利实施。因此，做好审计定位是保证审计效果的前提。

4、坚持“全面审计、突出重点”的原则。机场建设是一项非常复杂的建设活动，规模大、涉及的单位众多、专业性强，加上机场建设跟踪审计刚起步，审计力量不足，经费也有限，面对如此繁重的任务要面面俱到是不可能的。因此，我们要坚持“全面审计，突出重点”的原则，把握跟踪审计关键节点，做到主次分明、重点突出。根据审计项目的安排考虑需求性和重要性两方面，保证跟踪一个成效一个。

五、总结

我国机场建设项目全过程跟踪审计起步比较晚，很多方式方法仍然处于探索当中，现阶段我国主要在重庆、天津和南昌三个机场扩建项目中试行全过程跟踪审计，已经取得了一定的成效，建设项目实施全过程跟踪审计是未来的发展趋势。本文立足于重庆江北国际机场三期改扩建工程实践，结合相关理论，为我国大型基建项目实施全过程跟踪审计提供一定的借鉴。

跟踪审计实施方案 篇4

【摘要】随着我国经济的进步，促进了城市化进程的快速发展，建设工程项目的增加，加大了工作量，要想保障工程项目的顺利实施，解决工程项目实施中面临的各种问题，必须要重视内部审计监督工作，对工程项目的全过程跟踪审计构建内部体系，实现对全程的把握，有利于降低项目的投资风险，保证财务收支的合理性和合法性，对工程项目的实施进行有效的审计监督和评价，提高工程的质量，促进建设单位经济效益的提升，帮助建设单位高效的完成投资项目建设工作。

【关键词】工程项目；跟踪审计；体系构建；对策

前言

工程项目实施过程中的全过程跟踪审计在实施的过程中，主要是运用现代化的审计方法实现对工程项目的投资决策、设计、招投标、合同签订履约、施工和竣工结算等的整个过程，为了保障建设项目的顺利推进，保证项目资金有效利用，在实施全过程加强内部监督审计。因此在项目实施的过程中，要对工程造价进行良好的控制，促进项目业主利益最大化的实现。

1全过程跟踪审计的概念

在工程施工时，为了保障工程施工的顺利进行，保障项目业主财务安全。工程专业审计人员需要对工程施工的整个过程做好跟踪审计工作，对工程项目中的决策工作进行有计划的投资决策，对设计、招投标、合同签订和施工中的整个过程进行全程监督和评价。

2全过程跟踪审计的方法和程序

2.1审计方法在工程项目内部进行跟踪审计的过程中，存在着知识面广和综合性较强的现象，由于每个工程项目存在着一定的差异，业主应该结合自身的特点，制定出适合的审计方法，最主要的审计方法有：第一，审阅法，主要是指业主的工程专业审计人员在对工程项目进行审计的过程中，需要坚持内部控制的合理性和合法性，从而进行有效性的综合评估。第二，现场核查法，是指工程专业审计人员需要对工程施工的实施情况进行掌握，了解施工现场的具体情况，核查审计事项的合理性，对出现的问题，提出解决的策略。第三，工程专业审计人员需要对整个工程施工的情况进行了解，掌握审计方面的信息，及时掌握审计事项的市场动态，确保工程造价的真实性和合理性[1]。2.2审计程序工程项目在实施过程中，需要建立严格的工程造价控制审计程序，保障业主内部各项工作的科学合理，促进工程施工的.有效运转，保障施工质量，促进工作效率的提高。在审计活动实施的过程中，需要相关的审计人员制定合理的审计目标，针对审计的内容做好资料收集工作，对审计资料进行系统的分析和整理，对施工的前期审计、在建审计、竣工审计和后续审计等四个阶段进行监督。

3全过程跟踪审计的体系构建

3.1全过程跟踪审计的三个层面

3.1.1管理审计管理审计是工程项目中联系经济与技术的主要桥梁，在运用过程中能促进方案的优化，取得良好的预期效益。在审计中，主要是从内部控制方面入手，对内部控制的制度建立和实施过程进行监督，审查各项研究报告是否规范，控制制度是否健全，现场的控制管理等情况，能够保障审计的科学性，促进工程质量的提高。

3.1.2技术审计技术审计是指对整个工程施工中的各项技术性文件和工程质量进行审计，对于施工中出现的问题，审计人员需要将审计的结果反馈给相关的责任单位，对错误进行纠正，并提出合理化的建议。

3.1.3经济审计经济审计主要是指审计各个阶段的投资工作与造价管理之间的活动，主要对施工全过程中的投资估算、施工图预算和变更签证等阶段进行审计，审查投资估算的编制及其调整过程，对设计阶段的概算编制情况进行审查，对招投标阶段的标底和控制价进行审查，对施工过程的变更造价按合同原则进行控制，对竣工阶段的决算与结算进行审查。是业主进行内部跟踪控制的关键环节[2]。

3.2全过程跟踪体系的主要内容

3.2.1开工前期审计的主要内容开工前期主要是指从项目确定到开工前准备阶段，需要对项目的决策和审计的整个环节进行系统的审计工作，防止在施工中出现错误的投资决策，保障施工项目的顺利进行。开工前的审计工作主要包括以下内容：投资决策审计；设计审计；招投标审计；检查招投标工作是否合法合规，工程专业审计人员应该合理的进行处理[3]。

3.2.2施工阶段审计施工阶段设计主要是指对设计文件、合同和施工进程等阶段进行审计，进行客观的控制，实现对整个施工工作的有效监督。需要对审计资料是否到位，施工单位与合同中的单位是否一致，工程分包是否符合要求等。

3.2.3竣工阶段审计竣工阶段主要是指工程按照规定的计划完成施工任务，符合审计的条件。具体的审计内容有：验收审计、内部控制审计、竣工验收资料审计和竣工结算审计等[4]。

4结论

随着社会的快速发展，投资建设的项目越来越多，为了保障工程项目施工的顺利进行，必须要加强项目的跟踪审计工作，通过对的过程审计，实现对项目施工全过程的有效监督，对施工中存在的问题能够及时的发现和有效的处理，解决项目施工中存在的问题，能够提高工程项目建设的效率，降低项目投资的风险，保障项目的顺利进行，促进业主经济效率的提高，保障工程施工的质量，对社会的发展具有积极的作用，在当前工程项目实施中得到广泛的推广，成为项目实施的重要组成部分。

参考文献

[1]李超.电网工程项目全过程跟踪审计体系研究[D].云南财经大学，20xx.

[2]陈俊烨.基于跟踪审计的公共工程动态评价和协同优化[D].中南林业科技大学，20xx.

[3]张璐.房地产行业全过程跟踪审计研究[D].华中农业大学，20xx.

[4]孙威.高校基建项目全过程跟踪审计的研究与应用[D].南京理工大学，20xx.

跟踪审计实施方案 篇5

为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司20xx年审计工作计划，对财务部开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。

一、审计目的

通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，进一步加强和规范财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。

二、审计范围

本次审计范围为**财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可适当延伸。

三、审计内容及重点

在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、成本管理、资金管理、资产管理、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。

（一）资金管理

1.资金管理制度建设

是否按照国家和公司资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。

职责分工和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。

2.资金预算管理

企业的资金管理是否纳入预算管理范围；

是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算；

企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。

3.资金使用、审批、支付

是否对企业资金使用进行分类管理；

资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序，各项支出的'审批流程及审批权限是否明确；

资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行，财务部门在执行资金支付程序时，是否实行计划、审核、支付的独立程序，并定期核对；

各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。

4.资金安全管理

是否严格执行资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况；

是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金的情况，是否存在越权审批的情况；

使用电子支付的单位，操作人员是否加强对交易和支付行为的审核，根据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。

5.现金和银行存款管理

库存现金是否符合制度规定，是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算；

是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在“白条抵库"等情况；

取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行“收支两条线”管理，是否存在收款不入账，账外设账，“坐支"收入的情况；

银行账户的开立、变更、注销是否经上级批准；资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理；

其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况；

是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理；出纳.

人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；

资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。

6.银行汇票管理

是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿；

登记簿登记内容是否规范健全；

是否定期对银行票据进行盘点。

7.票据及印章管理情况

是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；

是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度，财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存在一人保管支付款项所需全部印章的情况；

印章的保管存放地点是否安全，用章是否履行相关的审批手续并进行登记。

（二）成本费用管理

1.成本费用管理制度建设

获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门的要求。

2.成本费用控制审查

成本费用是否全部纳入预算管理，有无未经审批的预算外支出；

财务部门对各部门的成本费用控制是否到位，监督考核是否落实到位；

是否按制度规定执行成本开支的范围和标准，如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。

3.成本费用核算审查

成本核算是否符合国家和公司的相关规定，有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用的情况；

有无成本费用挂账的情况；有无通过往来账核算收入和成本费用。

（三）资产管理

1.固定资产管理

固定资产核算是否符合公司规定；

是否设置台账（或卡片），固定资产的取得是否纳入预算管理，车辆购置是否经过上级审批；

固定资产的报废、毁损，是否经过技术鉴定，是否报经批准；

报废资产的处置程序是否符合制度规定，资产处置收入是否及时入账；

财务部是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产；

是否按照要求购买保险。

2.债权资产管理

是否开展账龄分析，定期督促相关部门进行欠费催收；

三年以上的应收款项形成原因，是否存在损失风险；预付账款是否按照合同约定支付；

财务核算是否正确，有无成本挂账、对外投资挂账的情况；

职工借款是否按照规定及时冲销，有无长期挂账的情况；

关注与外单位的往来情况，重点检查是否存在转移国有资产、长期无偿占有国有资金的情况，并检查其合法性、公允性，是否存在损失风险。

（四）收入管理

1.销售收入

财务部门是否定期核对应收账款；

是否按公司制度对客户进行授信审批；

是否存在已发货未开票或者已开票未发货的现象。

2.其他收入

资产出租收入、报废资产或废旧物资处置收入及业扩报装收入等其他收入是否及时入账；

资产出租是否建立出租台账，财务部门与相关管理部门是否定期核对；

财务部门是否定期与营销部门核对业扩报装收入，并与当期的新增用户核对；

是否存在收入挂账或收入不入账的情况。

（五）融资管理

对外融资是否纳入当年预算；

是否编制对外融资方案，是否按制度审核并报经公司领导审批；

银行贷款目的和实际使用情况是否一致；

企业目前经营情况是否能够保证及时归还银行贷款，抵押物是否存在风险。

（六）预算管理

1.预算管理制度建设

企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行。

2.预算编制和审核

预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批"的程序；

预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动；预算审核是否有专业人员的参加；

预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；

是否根据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。

3.预算执行和调整

经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；

是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；

是否按资金预算严格控制各项费用支出；

预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序；

预算调整是否经过.上级预算管理部审批。

4.预算分析和考核

是否定期召开预算分析会，对月度（季度）预算的执行情况进行全面分析；

是否对预算执行中的问题进行分析，并提出改进措施和建议；

预算考核是否真正得到有效执行，考核结果是否兑现。

跟踪审计实施方案 篇6

一、审前准备工作

1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。

2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。

3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。

4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。

二、建设项目跟踪审计程序及相关要求

1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。

2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3、对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。

4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

5、审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：

(1)采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束";

(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;

(3)采用"单价包干、工程量按实结算"方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;

(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

6、审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的'工作日志。

三、建设项目跟踪审计内容

(一)建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括：

1、审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求;审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。

3、审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。

(二)建设项目施工阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题，审计内容应包括：

1、审计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、审计内控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

3、审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理;

4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

5、检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象;审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合"必须、节约"的原则，有无超出概算控制金额的情况。

6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。

四、建筑项目决算工程量审计的注意事项

建筑项目决算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部建筑项目决算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：

1、资料齐全。包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。

2、重点看图。在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。

3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。

4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。

5、计量单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。

6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料价格和价差的审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息;同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。

工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”的差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。

8、现场施工签证的审核。由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。

会计审计工作方案

为进一步做好经济责任审计工作，保证质量并按时完成任务，统一经济责任审计工作的规范和各项要求，根据《审计法》及其实施条例、中办国办两个《暂行规定》及其实施细则，结合我市实际，特制定本工作方案。

一、审计目标

在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性的基础上，摸清单位家底，重点揭露财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干部违反廉政规定等问题，做出正确评价并分清经济责任。通过审计，增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意识，促进领导干部正确行使权力，推进依法行政，为党管干部和经济健康发展服务。

二、审计范围

领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的所属二级单位为必审单位，其他单位可根据与本单位经济往来情况和重要程度抽审。垂直管理的可适当延伸下一级单位。

审计时限应为领导干部的任职时间，已进行过任中审计的，原则上不再重复审计。所需审计时限较长的，可重点审计后三年或最后一届任期，重大问题追溯到以前年度，重要事项延伸至审计日。

三、审计的主要内容及重点

(一)贯彻执行国家法律法规和经济政策情况。部门单位执行《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财经法规情况，有无做假帐、私设“帐外帐”，或偷漏税金、私分乱发等违法违纪问题;部门单位内部制订的财务管理制度、办法等是否符合国家规定;执行中央及省市出台的经济政策情况。

(二)财政财务收支情况。一是部门单位预算编制和执行情况，决算报表的真实性、完整性，财政资金的管理、使用和拨付情况，财政财务收支是否真实、合法。二是各类资金、基金和收费项目是否符合国家政策规定，有无乱收费、乱集资、乱摊派和拖欠、坐支、截留各项收入问题;执行“收支两条线”政策是否到位，票据和帐户是否合规等;有无隐瞒收入、私设“小金库”等问题。三是各项专项资金的管理、使用及其效益情况，有无挤占挪用专项经费和其它专项资金问题。

(三)资产的管理、使用及保值增值情况。主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性(包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和其它资产等)，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产(一般按净资产数)的增减变化，确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。

(四)负债情况。主要审核任期内单位债务的真实性、合法性。重点审查往来款项催要及清理是否及时，有无长期挂账和利用往来账户隐瞒收入等问题;有无账外债务，并及时查明原因，并分析债务的增减变化情况。

(五)重大经济决策情况。基本建设、对外投资等重大经济事项的决策程序是否正确，是否经过科学论证，资金来源是否正当，是否按规定管理和使用资金，其效益性如何。有无违规担保、抵押和购买股票、债券等现象。有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。

(六)领导干部遵守廉政规定情况。领导干部本人及其亲属有无长期借用公款或本单位及下属单位资产问题;有无从单位注入资金进行工商登记、自兼法定代表人办企业问题;有无从下属单位领取报酬和补助问题;有无公款装修、购买私房及超标准购车等问题;有无通过亲属子女从事与管理的企业生产经营有关的经营活动牟取私利问题;有无转移、挪用、侵占企业资金或下属单位资金为个人和小团体牟取私利等问题。

四、审计评价及责任界定

审计评价是经济责任审计的重点，应按照审计内容全面评价，重点包括被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，重大经济决策及其程序的合法性、效益性，以及单位内控制度和遵纪守法情况，根据审计发现的问题，分析问题形成的原因、背景，在取得相关批件、签字、会议记录、调查笔录等审计证据的基础上进行评价，正确界定领导干部应承担的经济责任，具体分为直接责任、主管责任和领导责任，并在审计报告中简要说明理由。在没有或无法取得相关证据，责任确实难以区分的`情况下，采取写实手法，描述其经济活动或决策活动的具体过程。

领导干部对直接决定、认可、签署意见、签字、授意、指使或经办的经济事项形成的问题，在集体决策过程中具有最终决定权的经济事项形成的问题，应承担直接责任;对职责范围内的基本建设、投资、收费、出借资金等重大经济事项存在的问题，分管范围内的工作存在的违纪违规或分管的下属单位存在的重大违纪违规问题，应承担主管责任;对经领导班子集体研究，按照少数服从多数原则决定，或受上级领导指示、授意的经济事项形成的问题，分工范围内的工作存在的一般性管理问题和分管的下属单位存在的一般性违纪违规问题，应承担领导责任。

五、审计实施步骤

(一)搞好审前调查。了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制，财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系，职责或经营范围，被审计人员的职责及工作分工，经济目标或指标的完成情况，财务会计机构及其工作情况，相关内控制度及其执行情况，以往接受审计及检查情况，所属单位及其基本情况。搜集被审计单位所适用的财经法规和规章制度。注意广泛听取意见，以便确定审计重点。

(二)制定审计实施方案。审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定审计实施方案，实施方案要突出所审内容，确定审计重点和延伸审计单位，明确分工，责任到人，严格落实各项审计质量控制。审计过程中遇有重大事项或人员调整，应变更审计方案，并履行必要的审批手续。

(三)审计组于实施审计3日前将审计通知书送达被审计单位和被审计领导干部本人，并要求单位搞好自查，写出书面自查报告，领导干部本人要写出任职期间的经济工作总结，并界定对问题应承担的责任。

(四)审计组进点要开好单位班子成员、中层干部和下属单位主要负责人及其他有关人员参加的进点座谈会，讲明审计目的和内容，听取自查情况及单位机构设置、人员编制和财务收支等情况介绍，被审计的领导干部宣读自己任职以来的工作总结。张贴审计公告书，设立举报箱。与被审计单位及被审计领导干部分别签定双向承诺书。

(五)审计组长根据方案进行审计分工，各成员应明确责任，认真实施审计，记录好工作底稿和审计日记，整理好取证材料，做到真实、全面、规范、准确，并交审计组长审核把关。

(六)审计组汇总审计情况，写出审计报告并向分管领导汇报，做到重点问题未查清的不离点，未摸清资产真实情况的不离点，审计范围和内容达不到规定要求的不离点，审计工作底稿不完整的不离点。审计报告应征求被审计单位和被审计对象的意见。

(七)审计组将审计报告、审计方案等档案所需材料送局法制科复核后，将审计情况和被审计单位、被审计人提出的意见一并通过定案会向局领导汇报，经局领导审核通过后出具审计结果报告，下达审计决定。需要移交的，向有关部门送交移送处理书。

六、审计组织与管理

经济责任审计项目由经责办统一组织管理和安排，经责办两个科室与局业务科共同承担完成。经责办负责向市纪委、组织部等委托部门了解被审计单位及人员情况，并告知承担审计项目的科室。审计结果报告由经责办负责统一向有关部门报送。经责办负责对内对外的沟通与协调，以解决审计过程中遇到的情况和问题

跟踪审计实施方案 篇7

一、 组织机构 1、 机构框图

2、 企业内部质量管理体系 二、 方法内容措施 1、审计工作制度 2、审计工作进度计划 3、审计工作流程

4、 项目组人员（含项目负责人）岗位职责 5、 审计工作的内容、方法和措施

6、 有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施……

审 计 实 施 方 案

一、组织机构：

1、机构框架图：组织框架及职责分工

委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。

a、采用如下组织形式

b、人员组成及分工

根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工； 一般组成：

组长1人；负责组织、协调、指挥；

专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；

总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出

现的技术问题；

专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。

2、企业内部质量管理体系：

a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度 指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。

①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。

②项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的`单位工程造价结算审定单。

二、方法内容措施 1、审计工作制度：

严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到：

a、廉----不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动；【财务审计实施方案】

b、勤----勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法；

c、准----计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确；

d、公----公平、公正、公开执业。 2、审计工作进度计划：

根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划： ①工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。

②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。

3、审计工作流程（详见流程图）

基本工作流程图