实施方案

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财务收支审计实施方案(推荐八篇)

2025-01-30 16:40:29

【#实用文# #财务收支审计实施方案(推荐八篇)#】为确保工作顺利进行,制定方案时需重视受众的参与和互动。好的方案应明确目标、步骤和时间安排,同时鼓励反馈和建议。以下是好工具范文网小编准备的审计实施方案,供大家参考。

财务收支审计实施方案 篇1

根据《中华人民共和国审计法》第二十七条规定和我局20xx年度审计项目计划,结合调查了解的情况,现制定市本级20xx年度战略性新兴产业专项资金审计调查实施方案。

一、审计调查的目标

围绕市政府加快培育和发展战略性新兴产业的发展重点和主要目标,以资金为主线,以享受战略性新兴产业专项资金的企业为基点,摸清越城区和市直各开发区(新区、新城)贯彻落实市政府加快培育和发展战略性新兴产业决定所采取的措施和取得的效果,揭示战略性新兴产业财政专项资金分配、管理和使用过程中存在的问题,从政策、制度、体制等方面分析产生问题的原因,提出加强资金管理和完善政策制度的意见与建议,加快培育和发展我市战略性新兴产业,提高财政资金管理水平和使用绩效,充分发挥审计服务发展、服务社会的作用。

二、审计调查的范围和对象

此次专项审计调查的范围是20xx年度市本级战略性新兴产业专项资金的分配、管理和使用情况。审计调查对象主要涉及经信委、财政、越城区及市直各开发区(新区、新城)等政府职能部门,以及市本级战略性新兴产业专项资金涉及的重点单位、重点企业和重点工程项目。

三、审计调查的内容和重点

此次审计调查将重点关注政策措施的落实执行、资金拨付和管理使用情况,评价专项资金使用的真实性、合理性、效率性,揭露和查处截留挪用、虚报冒领、损失浪费和侵害企业利益等违法违规问题,促进我市战略性新兴产业专项资金使用目标的实现。

(一)战略性新兴产业工作开展情况。

1.战略性新兴产业工作的进展情况。依据《关于加快绍兴市战略性新兴产业发展的若干政策意见》(绍市委发〔20xx〕13号)文件精神,调查了解各政府部门贯彻落实相关政策情况,制订的配套措施是否与省市文件精神相符。

2.战略性新兴产业专项资金投入与支出的'总体情况。通过查阅财务账本资料,重点调查市财政20xx年财政预算安排的市级级战略性新兴产业专项资金的总量、越城区及市直各开发区(新区、新城)切块资金支出去向及成效。调查了解越城区及市直各开发区(新区、新城)多渠道筹措战略性新兴产业配套资金的情况。

(二)战略性新兴产业专项资金分配、管理情况。

1.市本级财政及相关管理部门分配专项资金的情况。根据《绍兴市本级战略性新兴产业专项资金使用管理办法(试行)》重点检查:

(1)专项资金的分配依据是否充分,按照“客观公正、择优支持、依法合规、科学管理”的申报原则,检查享受补贴企业是否为符合要求的工业企业,项目是否符合《绍兴市战略性新兴产业重点领域导向目录》及其国务院、省政府明确的工业类战略性新兴产业导向目录所对应的相关项目和海洋新兴产业投资项目;

(2)检查专项资金分配数据是否真实准确,是否按标准进行补助;

(3)检查专项资金分配重点是否突出,是否有利于产业结构调整和优化升级,是否对行业发展有较大带动作用;

(4)检查专项资金申报管理是否规范,企业申报材料是否齐全,管理部门审核是否严格,程序是否合规,是否组织专家对项目实施评审及公示,专项资金分配方案是否经集体讨论决策,是否建立专项资金绩效评价制度,有无审核把关不严,造成虚报冒领等问题。

2.市本级财政拨付专项资金的情况。重点检查有无专项资金预算安排不科学合理、拨付不及时等问题;挤占专项资金等问题;有无因截留资金和投入不足等原因,造成已列入规划或批准的项目难以启动或未按期完工,以及未正常运营等问题。

3.创业投资引导基金投资管理情况。检查市本级创业投资引导基金到位情况,重点检查切块到越城区和市直开发区(新区、新城)的创业投资引导基金投资管理情况,是否成产了战略性新兴产业投资公司,对外投资是否符合政策要求。

(三)战略性新兴产业专项资金使用及绩效情况。

1.审计调查享受专项资金补贴的项目承担企业使用专项资金情况。重点关注项目的真实性,调查企业单位有无弄虚作假,多头申报或擅自改变项目的主要建设内容和标准,虚报冒领,骗(套)取专项资金的问题。

2.调查专项资金的使用是否专款专用,有无挤占挪用、贪污私分等问题。

3.调查专项资金使用绩效。项目执行能否达到预期效果,有无因可行性研究不够、决策不当、管理不力等原因造成损失浪费的问题。

四、审计调查工作要求

1.准备阶段:20xx年3月30日至20xx年4月6日。

组成审计组,调查了解被审计项目基本情况,确定审计目标和审计内容与重点,编制审计实施方案,拟写审计通知书。

2.实施阶段:20xx年4月4日至4月30日。

根据审计实施方案确定的审计内容和重点开展审计调查工作,要求根据各自的分工,认真做好审计事项的取证和审计证据的签证工作,按照审计实施方案确定的审计内容编制好审计工作底稿。

3.终结阶段:20xx年5月8日至5月20日。

由审计组长归集审定审计工作底稿,并根据需要做好有关审计工作底稿的补证工作;并撰写审计报告(征求意见稿),征求被审计单位对审计报告(征求意见稿)的书面意见。按规定履行复核程序,向市审计局提交审计报告等审计结果文书的代拟稿。

五、审计调查组成员及分工

本次审计调查由朱国伟、高江强、朱佳3位同志组成,审计调查组长由高江强担任,全面负责对审计项目的组织、安排和协调工作,负责撰写审计报告,并负责审计项目材料的归档工作。

朱国伟同志主要负责调查战略性新兴产业工作开展情况。

高江强同志主要负责调查战略性新兴产业专项资金分配、管理情况。

(三)朱佳同志主要负责调查战略性新兴产业专项资金使用及绩效情况。

审计组在实施审计过程中,可采取财务审计与绩效分析相结合的方式,并在此基础上全面实施计算机审计。如果发现审计实施方案中有不适应实际需要的内容时,可以根据具体情况按照规定的审批手续及时进行修改和补充。

以上审计实施方案,请局领导审批。

财务收支审计实施方案 篇2

为了认真落实《邵阳学院20xx年审计工作要点》,按时完成内部审计工作计划任务,院审计处定于20xx年4月至10月开展校后勤服务中心20xx至20xx年度财务收支审计工作。为了保证审计工作有序推进,特制定实施方案如下:

一、审计目的和依据

为了促进加强后勤服务中心内部管理,进一步规范后勤服务中心的经济行为,摸清后勤服务中心财务收支情况,为第三轮后勤服务改革提供依据,根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《邵阳学院内部审计工作实施办法》开展财务收支审计工作。

二、审计对象和范围

审计对象:邵阳学院后勤服务中心

审计范围:20xx—20xx年度财务收支情况。

三、审计内容和重点

本次审计的主要内容后勤服务中心是20xx—20xx年度财务收支情况,审计重点如下:

1、内部控制制度和程序是否健全、合理,是否有效执行。

2、收入是否合法、真实,是否及时、足额上缴和入账,有无坐收坐支情况,有无截留情况。

3、支出是否合法、真实,是否符合国家财会制度和学校有关管理规定。

4、预算执行情况如何。

5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

6、往来款项是否定期核对和催还,有无相关记录。

四、审计方式

本次审计采取送达审计与就地审计相结合的方式进行。

五、审计工作程序和日程

本次审计工作从20xx年4月10日开始,至20xx年5月10日结束,具体分以下几个阶段进行:

(一)审计准备阶段(20xx年4月10日前):

1、按照《邵阳学院20xx年工作要点》和内部审计工作计划的安排确立审计项目,在审前调查的基础上制定审计实施方案,选择好会计事务所,确定审计小组及其成员分工,明确审计目标及重点,安排各阶段审计任务和实施时间。

2、向被审计单位送达审计通知书,采集审计资料。

(二)审查分析阶段(20xx年4月11日至20xx年5月10日):

根据审计实施方案,针对审计内容和重点,采用符合性测试和实质性测试的方法,审查被审计单位内部控制制度和程序设计的适当性及其运行的有效性;审查测试被审计单位财务收支的`合规性,并在检查测试的基础上进行分析性复核。具体程序分两步实施:

1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度,并进行相关测试和评价。

2、针对第一步审查中发现的情况和问题,到被审计单位进行进一步询证,取得相关审计证据。

(三)总结报告阶段(20xx年5月11日至20xx年5月20日):

1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结,形成审计报告初稿。

2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。

3、审计小组与被审计单位交换意见。

4、综合以上情况,形成审计结论,作出审计决定,提出审计建议,最终完成审计报告。

5、将审计报告报送学校领导审批。

(四)督促落实阶段

按照经领导批准的审计决定和审计建议,督促被审计单位完成整改落实工作。

(五)审计终结阶段

工作完成后,将全部审计资料进行整理和归档。

六、审计分工

为顺利完成审计工作任务,按校行政批示成立审计组,审计组成员由受托会计事务所派员组成,成员不少于三人,审计处派卿务云做协调联络工作。审计组实行组长负责制,审计员根据组内分工履行工作职责,互相配合完成审计事项。具体分工如下:

审计组长:负责组织审计实施、复核审计工作底稿和审计报告。

审计员:负责审计实施的各项具体工作,主要包括:资料采集、审查资料、审计取证、编制审计工作底稿和审计报告、督促整改落实、审计材料归档等。

七、审计工作纪律和要求

审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则和邵阳学院审计工作八项纪律,在工作中做到独立、客观、正直、勤勉,保持廉洁,保守秘密,努力践行内部审计人员职业道德规范的各项要求,按照本方案的日程安排如期完成审计工作任务。

邵阳学院审计处

20xx年4月2日

财务收支审计实施方案 篇3

审计实施方案是审计项目实施的指南和灵魂,是完成审计计划、落实工作方案、指导实施过程、控制审计质量、实现审计成果的“作战计划”。自《中华人民共和国国家审计准则》(20xx年审计署第8号令,以下简称“准则”)20xx年1月1日正式施行,迄今已逾一年。与原有的质量控制规范相比,准则对审计实施方案编制和调整的规定是最引人注目的内容变动之一,从总体来看,这些规定适应审计工作的现实需求,各级审计机关普遍认可和接受这些规定是指导审计实施方案编制、调整、执行的至关重要的依据。但也不可否认,在具体操作的微观层面审计实施方案编制质量不高、对实际执行指导性不足等问题仍未得到彻底解决,且受到审计组内部人员素质、质量管理、控制水平等影响,编制不及时、内容针对性不强等问题又逐渐显现。审计实施方案编制和执行水平已经成为制约审计现场管理乃至审计项目整体质量提高的重要因素,需要予以进一步关注和研究。

一、审计实施方案编制和执行存在的主要问题

(一)编制时间滞后。随着新旧准则更替,审前调查和审计实施的界限不复存在,审计实施方案不再强调要求审计业务会议审议,一般只要经审计组组长审定就可以,虽然有及时报审计机关业务部门备案的要求,但对很大一部分项目而言审计组与其所在业务处室重合,且审定和备案的具体时间要求并未确定,审计实施方案的编制在一定意义上成为审计组的内部事项。不少项目编制审计实施方案明显滞后于进度安排,有些项目审计实施时间过半实施方案还未成型,个别项目甚至直至审计报告提交审理前才匆匆倒拟实施方案,使得审理工作受到阻滞和影响。

(二)编制过程随意性大。审计实施方案的编制建立在对被审计对象及其相关情况的调查了解基础之上,准则对调查了解的操作对象、执行方法及其范围程度,就此作出职业判断的依据、标准、重点,审计应对措施的确定作出了极其详尽的规定,但是在实践中,很多审计组并未按照这些规范从审计工作方案提出的审计目标出发,对调查了解过程进行完整、精确、明细的分工,审计人员对调查了解的目标、重点和执行要求不清楚,工作的重复、遗漏和大量的“无用功”不同程度地存在, 表现出一定的盲目性和无序性。

(三)编制内容针对性不强。尽管自20xx年以来,审计机关在提升审计实施方案编制和执行水平上做了很多探索和总结,把调查了解被审计单位及其相关情况,评估被审计单位存在重要问题的可能性,确定审计应对措施,编制审计实施方案,并且做到审计分工和时限细化到人等做法在某些审计机关已经得到公认和较为普遍的执行。但是,从更广泛的领域来看,审计实施方案的目标和内容与审计项目对应性不强、审计重点不突出、重要审计事项的方法步骤不具体、审计分工责任不明晰等实质性问题仍未得到彻底解决,且其存在程度与范围在审计机关之间极不平衡,个别审计项目的实施方案还在照搬工作方案,审计重点流于行业审计通用审查内容而无法突出项目本身特点,这些都使得实施方案内容失于笼统模糊,欠缺针对性和操作性。

(四)对审计实施的指导性不足。在审计实施方案的执行过程中,偏离和执行不到位现象不容忽视。部分审计组未能把审计实施方案作为统一明确的执行目标和行动纲领进行强调,甚至把实施方案搁置或形式化,以行政指令代替实施方案,使得各个小组主要依靠自身的习惯实施审计,一些项目中尽管发现了颇具价值的问题,但是由于缺乏系统的计划指导,各小组之间不能形成默契的协调和沟通,难以就其在项目中的问题形成整体情况和规模化的信息点,或者对相同问题执行的探查范围、审查深度、输出口径各不相同,影响最终汇总形成审计结论。在现今审计项目对协作和联动需求日益强调的背景下这一问题也越加凸显。

二、影响审计实施方案编制和执行质量的主要因素分析

由于上述问题的存在,审计组内部对“审哪些内容”、“怎么审”、“审到何种程度”、“输出什么样的成果”等关键性问题缺乏完整明确的共识,项目组织和执行呈现出一定程度的无序和涣散,忙闲不均、控制缺位比较普遍,导致资源浪费,审计成果分散,集约效果差,直接削弱了审计实施方案的指挥引领作用,并进而损及审计项目执行的秩序、效率和效果,甚至影响审理工作的正常开展。导致上述问题出现的因素是多方面的,既有审计组内部对审计规范的认识和管理水平,也有外部质量控制过程演变和考核机制等制度环境。

(一)控制节点的适度前移使得审计组对审计实施方案的质量控制责任凸显。《审计机关审计方案准则》(20xx年审计署第2号令)第一次以部门规章的形式定义“审计实施方案”并就其编制的基础、内容、程序和调整、执行、归档等做出规定,《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》(20xx年审计署第6号令)进一步巩固和强化了审计实施方案对于办理审计项目的纲领性作用。20xx年开始实行的准则对审计实施方案的重视程度有增无减,在审计实施一章的第一节就对审计实施方案作出专门而详细的规定,同时,从顺应审计实践进一步改进审计质量分级控制的要求,对审计实施方案的审定和调整程序提出要求:除了重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定,其他项目的审计实施方案由审计组组长审定,并及时报审计机关业务部门备案;除了对审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间四大事项外,其他调整事项由审计组自行实施。前已述及,以前需要经审计机关业务会议审议、经主管领导审批的实施方案,现在基本上已经成为审计组可以自行决定内容的事项,且由于审计组现场实际负责人均是业务处室的负责人,并且其中的 “重要审计项目”尚没有明确定义,审计项目通常比照一般项目执行,因此,审计实施方案的编制、调整由审计组所在处室主导,且其编制、执行、调整过程中的质量控制责任也落在了审计组。有些审计机关的审理部门尽管在项目执行中也会提醒审计组及时编写实施方案,但是这也只能是指引性的建议,从规范设定的控制节点上讲,只有到审计项目提交审理时,审理部门才能取得审计实施方案。

(二)审计组对审计质量的系统管理和控制水平尚不能完全适应现实需求。一方面,审计组对审计质量管理的认识还不够到位。在前准则时期审计质量控制的实质性工作大多是由法规部门承担,审计组、业务处习惯于根据法规部门提出的要求和检查内容来逐项安排控制事项,体现为一种“被动”式控制责任,准则的施行使得审计组需要承担更加积极的质量管理责任,且赋予审计组更大的空间,而大多审计组还未建立与这一要求相适应的质量管理意识。另一方面,审计组对审计实施的组织管理活动还不够系统规范。由于当前审计现场管理水平不高,目标分散、组织失序、沟通不畅等问题普遍存在,审计组习惯于“见招拆招”,未雨绸缪、全盘掌控的系统控制思路和精细化管理模式尚未建立。

(三)现有考核机制的不完善不健全在客观上加重了审计实施方案的形式化风险。审计质量是规范执行质量和成果实现质量的统一,但是由于后者实现的'难度更大,且无法后补,审计机关现行行政考核机制更多地突出审计要情、案件移送、专题报告等审计成果的取得,因此长期以来审计项目形成了“重成果、轻管理”的问题导向模式,审计组织从开始就要集中精锐优先突击重大违法违规问题和查找违法犯罪案件线索,因此就不可能在调查了解被审计单位总体情况和编制审计实施方案上投注足够的时间和精力。

三、提高审计实施方案编制和执行质量的建议

审计项目的执行过程实质上也正是审计实施方案的贯彻和落实过程,因此,改进实施方案编制的质量并紧紧围绕其提出的目标、内容、步骤、方法展开审计,对于保证和提升审计质量来说具有至关重要的作用。

(一)在认识层面,着力树立审计实施方案作为一项重大资源的定位。如果将编制、调整审计实施方案形式化、模版化,那么势必会把实施方案作为一项工作负担,仅仅停留在应付检查的层面。但事实上,它不仅不是负担,反而是可以开发利用的重要审计资源。对于团队管理来说,统一任务目标、确定合理路径、明晰人员分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此,可以采取组织审计组管理评析、典型案例交流座谈、重要项目审计讲评等有效手段引导审计组、业务处进一步端正和提升对审计实施方案作用的理解和认识,明确高质量的实施方案与人员、技术、政策法规等并列作为重大审计资源的定位和要求,逐步提升审计项目执行的计划性。

(二)在执行层面,着力突出系统论思维方式对实施过程的指导。积极创新和探索审计组织管理思维和方式,切实从统筹管理和有序实施出发处理好计划与实施、分工和协作的关系,一方面通过充分细致的调查了解和信息整合工作增强审计实施方案的科学性和可操作性,保证现场审计的高效有序,另一方面要时刻关注在实施中发现的新情况、新问题,及时调整和优化方案;一方面要合理分工,划定各小组工作内容和范围,明确目标责任,另一方面要搞好综合协调和进度管理,跟踪检查各小组的工作进展,评估其工作质量,并根据已经发现的线索题材及时改进实施方案,指导各小组统一取证内容和操作标准,避免各自为战影响从整体分析归纳和提炼审计成果。

(三)在规范层面,着力研究进一步细化准则相关规定的必要和实现途径。可以自上而下明确界定准则第七十九条“重要审计项目”的范围,并研究出台或授权下级审计机关自行制定相关配套和补充性规范指南,构建和完善审计实施方案编制、执行、调整的过程监控机制。审计署不仅要重视审计成果实现质量的考评,而且要强化和完善审计规范执行质量的检查、通报和考核,进一步增强全体审计人员树立“依法、规范、程序、严谨、细致、责任”的审计质量意识。

财务收支审计实施方案 篇4

一、实施目的

通过此项审计的开展,梳理相关资料,增强项目开展的规范、节约力度,达到控制造价的目的。

二、审计对象

xxxx

三、审计期间及审计范围

xxxx

四、审计依据:

xxxx

五、人员安排

审计组长:xx

审计组员:xx

四、时间安排

检查工作时间:xxx

五、检查内容

1、xx项目开工至今的所有项目实施管理情况,重点关注以下内容:

(1)项目管理的各项流程是否符合xx制度要求。

(2)达到公开招标标准的项目(包括暂估价项目和暂估价材料)是否进行了公开招标。

(3)合同条款是否与招标文件及投标承诺一致,合同是否经过xx部门的审核,签字是否齐备。

(4)合同条款中预付款、进度款、结算款的支付进度和方式是否实际执行到位。

(5)项目各参建方是否按合同约定的工作内容、工作方法进行工作。

(6)如有违反合同约定的情况,是否已按照合同约定的违约责任处理方式执行。

2、xx开工至今的所有变更、签证的管理情况。重点关注以下内容:

(1)设计变更和现场签证的程序是否符合合同条款的'约定;

(2)签证是否有拆分从而规避审批流程的;

(3)是否有书面约定计价方式的,约定是否合理;

(4)变更签证是否经过监理、跟踪审计、xxx审核,是否对变更签证的过程造价进行了测算;

(5)变更、签证是否有重复申报的;

(6)变更、签证是否真实有效。

3、xx项目投资控制情况。重点关注以下内容:

(1)各单项项目合同金额的支付情况,占合同金额比率;

(2)所有项目发生费用占批复投资额比率,是否有超概算情况。

4、xx项目会计核算的账务处理情况,重点关注成本项目分类的合理性及入账金额的准确性。

5、xx项目资料归档是否及时、完整。

六、审计方式

现场审计与抽样审计结合

七、检查要求:

审计组将依照各项相关制度和规定,依照本方案独立的开展本次专项检查工作,并在检查过程中加强沟通协调,征求各方意见,保证检查结果真实有效,为领导决策提供参考依据。

xxx

x年xx月xx日

财务收支审计实施方案 篇5

该企业委托审计的背景:因政策原因需关闭撤销,因此请事务所对关闭前三年的财务收支作一了结,以于对净资产作出分配。因此该审计报告的构思是:

一、对前三年的收支作一总结,到底收支与财务状况如何,包括净资产的组成。

二、事务所非国家审计,有些问题不宜涉足过深,但必需提出问题。

三、该企业已封账,调账不能进行。财务状况按调账前叙述。

审计报告

ABC有限公司:

因对贵公司进行清算处置的需要,我们接受委托对贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的`会计资料的真实性、完整性负责,我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况

贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照,注册资本275万元,法人代表XXX,经营范围:销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修,物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。

贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中,建筑工程分公司于20xx年4月注销。

二、审计情况

(一)财务收支情况

1、收入情况

20xx年1月1日至20xx年4月30日,贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元,其中20xx年实现销售收入72,526,202.29元,20xx年实现销售收入67,487,365.46元,20xx年实现销售收入6,636,173.51元,20xx年1至4月实现销售收入404,268.20元。收入组成:①通信工程及设计收入34,087,848.26元,②器材销售收入111,579,734.68元,③物管收入250,590.60元,④委托代办收入1,135,835.92元。

2、成本费用情况

20xx年1月1日至20xx年4月30日,贵公司累计发生销售成本129,447,433.49元,营业费用6,155,423.65元,管理费用5,558,272.94元,财务费用—204,072.14元,主营业务税金及附加1,731,217.02元,营业外收支净额465,371.54元,所得税2,123,677.78元。

销售成本组成:①通信工程及设计成本29,272,638.82元,②器材销售成本99,032,073.54元,③物管成本92,064.50元,④委托代办成本1,050,656.63元。

3、利润实现情况

20xx年1月1日至20xx年4月30日,贵公司累计实收净利润3,623,055.73元。其中:①20xx年实现净利润3,988,783.46元,②20xx年实现净利润630,414.82元,③20xx年实现净利润322,925.97元,④20xx年1至4月净利润—1,319,068.52元。

(二)资产负债及所有者权益状况

1、资产情况

截止20xx年4月30日,贵公司资产总额21,213,892.78元。其中:货币资金428,431.46元,应收账款7,127,652.12元,其他应收款3,103,547.00元,坏账准备1,351.68元,长期投资2,000,000.00元,固定资产原值1,838,418.70元,净值1,368,780.52元,土地使用权5,386,833.25元。

固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

2、负债情况

截止20xx年4月30日,贵公司负债总额12,560,076.12元。其中:应付账款4,270,229.53元,应付福利费228,774.18元,未交税金86,905.45元,其他应交款3,093.01元,其他应付款7,971,073.95元。

应付账款及其他应付款明细表见附件。

3、所有者权益情况

截止20xx年4月30日,贵公司所有者权益总额8,653,816.66元。其中实收资本2,180,000.00元,资本公积3,121,365.37元,盈余公积906,061.96元,未分配利润2,446,389.33元。

资本公积的形成情况:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加资本公积3,037,952.31元,均系所得税减免金额,②1999年结转83,413.06元,系劳服司遗留。

盈余公积的形成情况:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公积874,537.28元,均系从利润中提取,②1999年结转31,524.68元,系劳服司遗留。

三、存在问题

1、截至20xx年4月30日,应付款项中应付工资余额4,651,107.52元,工会经费248,164.48元,教育经费202,632.60元,劳动保险费1,102,819.53元,福利费147,168.00元,共计6,351,892.13元。经审计,系1999年至20xx年4月从成本费用中计提,其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提,计提依据不充分,与实际支付情况亦不相符。

2、截至20xx年4月30日,应收款项中个人所得税余额155,254.77元。经审计,系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度,应按个人所得税法规定进行核算。

3、截至20xx年4月30日,实收资本2,180,000.00元,营业执照注册资金2,750,000.00元,两者不一致。

四、审计意见

1、我们认为,除上述问题造成的影响外,贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。

2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。

附送:

1、20xx年4月30日资产负债表;

2、20xx年1月1日至20xx年4月30日损益表;

3、固定资产明细表;

4、应收账款及其他应收款明细表;

5、应付账款及其他应付款明细表。

财务收支审计实施方案 篇6

审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务,从发出审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排。根据审计署六号令反映的实施方案从编制条件到质量控制等相关内容,可以看出其在整个控制体系中的重要作用。好的审计实施方案不但是审计质量控制的关键环节, 而且也是防范审计风险,提高审计质量的重要保证。在此,笔者结合自己的实际审计工作,谈谈如何提高审计实施方案的编制质量。

一、仔细研究审计项目,充分开展审前调查

审计实施方案是为审计项目服务的,所以编制审计实施方案必须仔细研究审计项目。一个项目的审计目的、审计所要达到的标准和要求,都是制定这个审计项目实施方案的依据。比如县级预算执行审计项目,其目的之一是要摸清家底,所以在制定审计实施方案的时候就要把当年财政收支情况、资产、负债的真实性作为审计重点。这样在具体实施审计时才不会偏离中心而脱题,才能保证审计目的、达到审计效果。审计项目的要求决定审计实施方案的内容,项目要求程度,关系到实施方案的主要内容涉及的范围。项目要求程度越高,一般涉及的审计内容越多,反之,则相对审计内容越少。项目审计也相应要求审计实施方案的编制有所偏重。比如交通专项资金使用和管理情况审计,在编制审计实施方案时,就要偏重于揭露和发现专项资金管理使用中的漏洞以及缺陷,应把它作为主要审计内容。

审计实施方案是部署对被审计单位进行审计的具体规划和操作方案,要做到方案科学可行,必须充分了解被审计单位的具体情况,这就要求审前调查要尽量详尽充实。一是在态度上要重视,不能走过程,认真编写审前调查提纲,合理安排调查时间。二是要明确审前调查内容,做到心中有数。三是灵活运用调查方式,多渠道收集被审计单位相关信息。我们在对某单位进行审前调查时,通过与其职工聊天,了解到该单位年终福利比较好,但是查阅相关资料却未发现有福利支出,在编制审计实施方案时,将此线索作为一项重点审计内容,果然在审计中查出了该单位将预算外资金利息收入不入账,私设小金库20余万元的问题。全面了解被审计单位的基本情况,熟悉涉及被审计单位财务业务管理的有关要求和规定,不但是编写审计实施方案的前提和基础,也是提高审计实施方案编写质量的关键环节。

二、力求突出审计重点,科学分解审计内容

所谓审计重点就是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。它是审计内容的核心部分,也是最为关键最为重要的一个单元。全面审计,突出重点就是要求审计既要有完整性,更要有所侧重,不能面面俱到,轻重不分。所以在编制审计实施方案时,应该牢牢把握立足全局、突出重点的方向,尤其是要突出重点。如何突出重点?一是对审前调查的资料进行认真分析,对被审计单位的内部控制制度进行初步测评,排查内控薄弱环节,首先是分析连续性资料,进行横向对比,看是否有异常,初步确定被审计单位经济活动中的重要问题和线索,在此基础上评估审计风险,确定审计重点。

另外还可以充分利用以前审计成果,发现被审计单位存在问题的多发点。也可以查阅与被审计单位行业、性质相同的单位的审计情况,对存在问题进行分析评价,进行横向对比,发现共性问题,作为编制审计实施方案的重点内容。

审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标,编制审计实施方案的主要目的是利于审计事项的顺利完成。要想切实提高审计实施方案的指导性和可操作性,就必须正确区分审计内容,并加以科学分解。在编制实施方案时可以围绕审计工作方案规定的主要内容来区分审计内容,而审计内容分解则必须立足于审计目标。分解审计内容就是针对每一个审计项目确定所要达到的具体审计目标,细化每一审计事项。如果一个审计项目涉及单位多,财政财务收支量大,审计内容多时,如果不加以科学分解,就会导致一是在具体实施中将无法面面兼顾或者统筹安排,二是不利于科学分工,落实审计责任,降低审计风险。而科学分解审计内容,就是要把全部审计内容加以科学分类并具体细化, 以利于实际审计工作。比如我们在同级预算执行及其他财政收支审计中,根据审计目标可以先将审计内容分解为预算执行审计内容和其他财政收支审计内容,再对两个方面进行层层分解,例如可以把预算执行审计内容分解为:①财政部门按照批准的本级预算,向本级各部门批复、下达预算情况。②预算执行中的调整和预算收支的变化情况③财政部门及其他部门依照有关法律、法规、规章的规定,征缴的国有资产经营收益、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、其他预算收入情况等等。唯有如此,审计实施方案才具有指导意义和可操作性,才能有效保证审计目标的实现。

三、明确落实人员分工,合理设计审计步骤

审计实施方案归根结底是要靠审计人员来实施的,所以科学编制审计实施方案必须体现出有效配置审计资源、合理科学组织分工的要求,这是完成审计项目、保证审计质量、减少审计风险的必要措施。一是要对审计项目的重要程度、难易程度、时间要求进行通盘考虑,再根据审计人员的业务特长、专业水平,合理分配审计人员,以待项目实施时,审计工作能协调铺开,更好完成任务。二是在具体分工时,要根据分解的.具体审计内容,体现以人为本的工作思路,充分考虑审计组人员专业胜任能力和职业道德水平,有无需要回避的人际关系等。我们在每年的乡镇财政决算审计中,根据审计组人员多来自各个被审计乡镇这一客观情况,采取“乡土回避制”,让不是来自本乡镇的审计人员担任审计组长,大大的减少了“说情风”给审计工作带来的阻力。三是对能应用新的审计技术和审计方法的人员进行合理安排和搭配,使其充分发挥优势,有利于审计目标的实现。

审计实施方案不但要明确审计内容,还要明确审计的步骤和方法,前者解决审什么。后者解决怎么审。合理的审计步骤不但可以很好的对审计质量进行重点控制。而且在很大程度上可以事半功倍,大大的节约审计资源,提高审计效率。在制定实施方案时,要结合审前调查掌握的重要环节、重要问题线索等内容,制订出详实完善的审计实施步骤,明确先审什么,后审什么,在审什么的同时要做什么工作等等。同时还要将重要审计事项的查证过程予以细化,并将责任落实到人,以增强实施方案的可操作性和指导性,达到运筹帷幄,决胜千里的效果。对已确定的审计内容尤其是重点内容除明确规定审计步骤外还要明确应采用的审计方法,保证审计实施得心应手,进展顺利。此外对已确定的审计步骤一般情况下要严格执行,这样才能最大限度的减少审计人员随意性带来的审计风险。

最后,在具体实施审计的过程中,要根据实际情况适当调整审计实施方案而不能一成不变,循规蹈矩。因为,审计实施方案是在前期审前调查的基础上形成的,而审前调查核实审计过程中发现的情况未必完全相符,必然会存在着一些没有考虑到的新情况,所以原来的实施方案未必同审计实际相符合,所以在审计实施过程中要不断完善和调整审计实施方案,使之更适合审计工作,更具有指导意义,只有这样才能体现出审计实施方案的合理性和科学性。同时也要加强审计实施方案某些计划的保密性,因为审计实施方案是针对被审计单位情况制定的有针对性的审计工作计划,如同战斗中的作战方案一样,如果保密不严格,使被审计单位有了防范,将会功亏一篑,得不偿失。比如被审计单位如果知道实施方案中明确了进驻日突击盘点现金这一情况,不但会使这一步骤的审计事项失去意义,所获得的审计证据的客观性难以保证,而且也会因为实质性错误带来很大的审计风险。

财务收支审计实施方案 篇7

第一条、为了规范审计方案的编制、审核、调整和实施,实现审计目标,保证审计工作质量,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》,制定本准则。

第二条、本准则所称审计方案,是指审计机关为了能够顺利完成审计任务,达到预期审计目的,在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。

第三条、审计机关在实施审计前,应当制定审计方案。

第四条、审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。 审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。 审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务,从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。当一个审计项目涉及单位多,财政收支、财务收支量大时,审计组为了完成审计实施方案所规定的审计目标,可以对不同的审计事项制定若干具体实施步骤和方法。

第五条、审计机关应当根据年度审计项目计划的安排和审计准则的有关规定,编制审计工作方案,对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项作出规定,提出要求。

第六条、审计工作方案的主要内容包括:

(一)审计工作目标;

(二)审计范围;

(三)审计对象;

(四)审计内容与重点;

(五)审计组织与分工;

(六)工作要求。

第七条、审计工作方案由负责审计项目组织工作的审计机关编制,并下达到具体承担审计任务的审计机关执行。

第八条、审计实施方案的主要内容包括:

(一)编制的依据;

(二)被审计单位的`名称和基本情况;

(三)审计的目标;

(四)审计的范围、内容和重点;

(五)重要性的确定及审计风险的评估;

(六)预定的审计工作起讫日期;

(七)审计组组长、审计组成员及其分工;

(八)编制的日期;

(九)其他有关内容。

第九条、审计实施方案由审计组编制,经审计组所在部门负责人审核,报审计机关主管领导批准后,由审计组负责实施。

第十条、审计组编制审计实施方案前,应当调查了解被审计单位的下列情况,并要求被审计单位提供下列资料:

(一)财政财务隶属关系、机构设置、人员编制情况;

(二)职责范围或者业务经营范围;

(三)银行帐户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料;

(四)内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告;

(五)财务会计机构及其工作情况;

(六)相关的内部控制及其执行情况;

(七)相关的重要会议记录和有关的文件;

(八)与审计工作有关的电子数据、数据结构文档;

(九)其他需要了解的情况。

第十一条、审计组编制审计实施方案时,应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。

第十二条、审计组对曾经审计过的单位,应当注意查阅了解过去审计的情况,利用原有的审计档案资料。

第十三条、审计组编制审计实施方案时,应当运用重要性和谨慎性原则,在评估审计风险的基础上,围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。

财务收支审计实施方案 篇8

一、审计工作的目的、范围、内容

1、审计项目: 宝管一区高层住宅及人防车库工程。

2、审计依据:依据《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《审计法》等法律法规的有关规定,和贵单位提供的相关资料,进行工程结算审核。

3、计划工作时间:20xx年10月10日――20xx年12月10日

4、工作目的:通过审计,确定建设项目结算造价的真实性、正确性、合规合法性。

5、审计范围:宝管一区高层住宅及人防车库工程。

6、审计的内容:

对委托项目进行审计,重点是检查项目竣工结算是否真实合法。具体内容如下:

①、工程价款结算情况审计,重点是工程量计量是否准确,单价是否正确,变更设计批复手续是否齐全,对变更的合理性、必要性及单价的合法性、合理性进行审核;

②、主要材料、设备的价格及价格签证是否符合市场行情;

③、施工过程中索赔及索赔价款的合规性、合理性,索赔价款计算依据的完整性和数字的准确性;

④、核算实际完成工程量,审核竣工结算情况。

二、审计实施步骤和方法

1、审计步骤

1.1审计准备阶段

(1)、主要是进行审前调查,熟悉项目的有关招标文件、施工图设计、施工合同、重大变更批文及重大事项决定的有关文件、决算报告编制情况,以及项目基本概况和工程规模等。

(2)、制定审计实施方案,成立审计组并确定人员的分工。

(3)、向被审计建设单位提供工程竣工决算所需的资料清单,并收集结算审核所需资料,踏勘现场,了解情况。

1.2审计实施阶段

在熟悉项目基本情况、资料收集完整、专业人员分工确定的情况下,进入审计实施阶段。听取被审计单位情况汇报,根据专业分工,各司其职,开展审计查证工作。

1.3审计完成阶段

(1)、各小组完成审计的初稿,交项目负责人审查,同时整理审计工作记录并对发现问题进行分类整理,编制审计工作底稿;

(2)、项目负责人审查结束,撰写审计报告征求意见稿,向建设单位汇报审计情况。

(3)、出具审计报告,归还审计原始资料。

(4)、审计资料的整理归档。

2、审计方法

对项目的竣工决算进行审计,重点是检查项目竣工决算、工程质量、工程招投标、工程合同及工程造价、施工及监理单位相关财务收支等方面的'真实性和合法性;运用审阅、检查、查询、计算、现场测量等审计程序及审计方法。针对审计项目的情况,重点突出以下方面:

(1)、对建设项目的竣工结算进行审核,首先检查合同的执行情况及结算的完整性、合法性。通过实地勘察并结合竣工图纸,查验竣工图纸是否反映实际情况,是否与设计施工图和变更图一致,在此基础上,审查单项工程的结算造价。主要方式为计算实际完成工程量,检查结算清单工程量是否准确;依据招标文件及合同,对结算价款进行计算并核对。

(2)、审核竣工结算的工程量是否真实、准确,合同内清单项目的结算单价是否与中标清单报价一致。变更新增项目定额套项及价格是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;建设项目概、预算最终执行情况如何。

(3)、认真审核计算工程量,检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确;

(4)、对必须测量的工程项目,要进行实地测量计算工程量;

(5)、检查合同内清单项目的结算单价是否与中标清单报价一致;

(6)、检查新增分项工程预算定额选套是否合规,选用是否恰当;

(7)、核实新增工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准;

(8)、检查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致;

(9)、有关材料调价是否按规定进行调整;

(10)、检查结算项目是否与图纸相符;

(11)、审核设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象;

(12)、审核有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况;

(13)、如有甲方直接分包的项目,会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实,准确界定各施工单位的施工范围和造价。对于审核中的有关问题,需要向建设方、监理方了解情况的,及时向有关人员了解,有关方应予协助配合。

三、审计组织机构,人员配备及分工

项目负责人田军岐,负责审计项目的统筹、组织和协调工作,安排工作进度,审计工作底稿复核,撰写审计报告征求意见等全盘工作。

审计组人员包括:㈠土建工程:熊晓星、张伟峰、汪荣、㈡安装工程:罗玉辉、陈西安、龙彩玉

四、审计项目中的重点分析与控制

1、建安工程审核重点

① 钢筋砼工程、装饰工程重点审核:

核查钢筋砼的工程量、装饰工程的工程量、材料价

② 管线工程,安装设备、器具

管道,电路的长度计量是否正确

安装设备、器具单价是否合理

重点审核工程变更签证

③ 工程审核应关注

隐藏工程的计算、签证

工程变更设计单价的确定是否与招投标要求一致

索赔费用

价格的调整是否符合合同规定和调价规定

五、审计项目的工作时间计划

审计计划在60天之内完成整个项目的实施、整理审计工作底稿、征求被审计单位意见、出具审计报告。具体时间安排如下附表:

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