营改增工作总结精选十四篇
关于建筑业"营改增"细则的十八条深
度解读
顾春晓/2016-03-295911
文字大正常小
声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感谢原作者。
导读：营改增后，建筑业受到怎样影响?是否在服务提供地预缴？预缴的比例？老项目如何判定？过渡政策有哪些？违法分包，是否存在税务风险？甲供材的处理方式是否改变？……
在营改增新政实施前的营业税税制下，建筑业2015纳营业税5136亿占营业税的27%，是营业税税源的主要来源之一。而营改增后，建筑业将受到怎样的影响?是否在服务提供地预缴？预缴的比例是多少？对于工程老项目如何判定？过渡政策有哪些？对于违法分包，是否会存在税务风险？甲供材的处理方式是否发生改变？……细则对于上述部分内容作了相关规定，但也有部分事项未做明确规定，笔者结合以往政策，对建筑业新细则做出深度解读。
no、1纳税人的界定与适用税率文件规定：i、财税[2016]36号规定应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准（500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
ii、《实施办法》第十五条规定，纳税人提供建筑服务的税率为11%，对于小规模纳税人及特殊项目适用3%征收率。实务解读：
1、增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。
2、增值税征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率（3%），不得抵扣进项税额。
3、相比较于营业税制下的3%、5%等税率，建筑业增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法（销项税额-进项税额）下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负增加的风险。
4、一般纳税人适用税率为11%，但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，小规模纳税人适用征收率为3%。no、2计税方法文件规定：i、一般计税办法
一般纳税人适用一般计税方法，一般计税方法的应纳税额计算公式为：
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额=当期销售额*11%—当期进项税额ii、简易计税方法
财税[2016]36号确认了建筑施工企业在四种情况下可以采用简易计税方法计税（1）纳税人为小规模纳税人；（2）以清包工方式提供建筑服务；（3）为甲供工程提供建筑服务；（4）为建筑工程老项目提供建筑服务。
一般纳税人存在上述（2）-（4）情形可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，且会丧失营改增后取得不动产的进项税额自取得...
查看详情>>
